摘 要

在公司治理的过程中，内部审计机构发挥着重要的作用，因为其可以发现企业在经营管理中所存在的一些问题，从而为企业规避风险，保障企业的正常运营。本文首先构建了内部审计质量控制评价体系，运用层次分析法和专家判断矩阵计算各级指标权重，然后以A企业为研究对象，通过分析A企业内部审计组织架构、公司治理结构、人员配备、内部审计环境、审计技术和方法、内部审计流程、内部审计监督体系等，对内部审计质量控制评价体系中的二级指标进行评分，根据二级指标的权重计算得出一级指标的得分和总分，最后对一级指标的得分进行分析，并提出相应的优化对策，以达到提高A企业内部审计质量控制水平的目的，同时为我国其他民营企业的内部审计质量控制研究提供参考。

关键词：内部审计 审计质量 质量控制

Abstract

In the process of corporate governance, the internal audit organization plays an important role, because it can find some problems in the operation and management of the enterprise, so as to avoid risks for the enterprise and ensure the normal operation of the enterprise. This paper first builds an internal audit quality control evaluation system, uses the analytic hierarchy process and expert judgment matrix to calculate the index weights at all levels, and then takes A company as the research object, by analyzing the internal audit organization structure, corporate governance structure, staffing, internal audit environment, audit technology and methods, internal audit process, internal audit supervision system, etc., score the secondary indicators in the internal audit quality control evaluation system, and calculate the score and total score of the primary indicators according to the weight of the secondary indicators Finally, it analyzes the scores of the first-level indicators and proposes corresponding optimization countermeasures to achieve the purpose of improving the internal audit quality control level of company A. At the same time, it provides a reference for the internal audit quality control research of other private enterprises in China.

Keywords: Internal Audit, audit quality, quality control

目 录

第1章 绪论 1

1.1 研究目的及意义 1

1.1.1 研究目的 1

1.1.2 研究意义 1

1.2 国内外研究现状 1

1.2.1 国外研究现状 1

1.2.2 国内研究现状 2

1.3 研究方法和内容 2

1.3.1 研究方法 2

1.3.2 研究内容 2

第2章 相关理论概述 4

2.1 内部审计质量控制的涵义 4

2.2 内部审计质量控制的评价指标 4

2.2.1 内部审计资源指标 4

2.2.2 内部审计独立性指标 4

2.2.3 内部审计流程指标 4

2.3 内部审计质量控制评价体系 5

第3章 A企业内部审计质量控制现状 6

3.1 A企业简介 6

3.2 A企业内部审计质量控制现状 6

3.2.1 内部审计组织架构 6

3.2.2 企业治理结构 7

3.2.3 人员配备 7

3.2.4 审计技术与方法 8

3.2.5 内部审计环境 8

3.2.6 内部审计流程 8

3.2.7 内部审计监督体系 9

第4 章 A企业内部审计质量控制评价及分析 10

4.1 确定评价指标权重 10

4.1.1 一级指标权重分配 10

4.1.2 二级指标权重分配 11

4.1.3 各级权重汇总表 12

4.2 A企业内部审计质量控制评分 12

4.2.1指标评分区间 12

4.2.2 指标评分结果 13

4.3 评分结果分析 13

4.3.1 内部审计资源分析 13

4.3.2 内部审计独立性分析 14

4.3.3 内部审计流程分析 14

4.4 提升A企业内部审计质量控制的对策 15

4.4.1 建立内部审计人才培养机制 15

4.4.2 重视内部审计信息安全的建设 15

4.4.3 重视审前风险评估 16

4.4.4 建立内部审计责任追究制度 16

结论 17

参考文献 18

致 谢 19

第1章 绪论

1.1 研究目的及意义

1.1.1 研究目的

企业在日常运行过程中存在着诸多风险，而内部审计可以对企业起到监督的作用，保证企业可以正常运行。在内部审计过程中，审计工作的权威性和公信行直接取决于内部审计的质量，因此内部审计质量控制的建设应该得到企业的足够重视。在我国企业中，民营企业的数量非常多，内部审计质量控制对于民营企业来说是十分重要的，因此本文选择具有代表性的民营企业进行案例分析，通过介绍A企业内部审计组织架构、治理结构、人员配备、内部审计环境、内部审计技术和方法、内部审计流程、内部审计监督体系等，挖掘其中存在的不足，分析背后的原因，并有针对性的提出优化方案，以提高其内部审计质量，为民营企业内部审计质量控制研究提供参考。

1.1.2 研究意义

理论意义：目前国内外内部审计质量控制理论体系仍需不断发展和完善。本文总结了国内外内部审计质量控制的研究现状，构建了内部审计质量控制评价体系，可以从理论上为我国企业内部审计质量控制的研究提供支持，从而为企业的正常运行贡献一份力量。

现实意义：本文的研究立足于A企业，其成立于1987年，在中国广东省深圳市龙岗区建立其总部，主要发展的领域是信息与通信技术。由于其规模比较大，内部审计制度比较完整，所以是一家十分有代表性的民营企业。本文从A企业出发，剖析了企业内部审计的架构模式和审计人员的结构状况等相关问题，指出其中的不足，并提出优化对策，希望能够提高A企业的内部审计质量控制水平，为我国其他民营企业内部审计质量控制研究提供参考。

1.2 国内外研究现状

1.2.1 国外研究现状

国外对于企业内部审计质量控制的理论研究要早于国内，体系也更加完整。Rodrigues和 Craig（2010）提出企业在内审过程中需要采用严格地步骤，按照计划进行内审，而不能只是浮于表面的功夫。很多企业在进行内审时，知道需要对风险进行管理和控制，但是真正执行起来，却缺乏力度。Matthew G.Lamoreaux（2014）指出内部审计独立性是评价内部审计质量的重要评价指标，其与企业财务报告发生问题的概率呈负相关，独立性水平越高则财务报告发生问题的概率越低，反之亦然。T Mazza 和 S Azzali（2015）通过使用调查问卷收集的私人数据并进行逻辑回归发现通过改善企业的内部审计的质量可以降低内部控制缺陷的严重性和持续性。^【1】Nor Hafizah Zainal Abidin 等（2017）研究结果表明企业内部审计委员会应当加大对内部审计活动的投入，并且高质量的内部审计可以降低公司潜在风险，提高企业财务报告的质量。^【2】

1.2.2 国内研究现状

我国内部审计起步相对于国外比较晚，所以内部审计的基础和理论研究相对滞后。但是随着市场的不断发展，企业面对的问题越来越多，因此理论界也加大了对内部审计质量控制的理论研究。周殿红（2012）提出必须要完善企业内审控制体系，才能加强内审质量控制体系，提升内审的技术水平。想要加强内审机制运作水平，还需要从外部加强约束，加强内部评价，才能够有效地提高审计效果和质量，增强企业的治理水平，能够有效地提高企业的经营绩效，提高企业的实际价值。陈香（2017）认为企业内部审计可以提高内部控制和风险管理的有效性，其针对影响内部审计质量的外部因素和内部因素两个方面展开分析，并提出来优化建议。^【3】 林钟高等人（2019）通过以内部控制缺陷及其修复作为衡量内部控制质量的替代变量进行实证研究，发现审计约谈制度可以提高企业内部控制的质量。^【4】

1.3 研究方法和内容

1.3.1 研究方法

(1)文献研究法：通过阅读文献，了解内部审计质量控制的发展过程，对国内外内部审计质量控制的研究现状有更深刻的认识。