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摘 要

财务报表是企业向社会传递经营状况信息的载体，人们通过挖掘财务报表中的数据信息并来作出判断分析。因此，会计报表的公允性和真实性对维护社会公信力、保持社会经济健康发展起着关键性的作用。伴随中国资本市场二十多年来的腾飞，财务报表的会计舞弊从之前的浅显易别变得越来越难以辨别。近年来，世界范围内上市公司财务舞弊案以及公司内部员工违法违规事件的丑闻频繁发生。各国领导人、政府机关也意识到整顿会计行业、加强企业监管的重要性和紧迫性。在借鉴前辈对财务报表粉饰手段的研究基础上，本文选取服装行业，并选用部分代表性公司的年度财务报表，通过举证分析法探索财务数据与公司舞弊的关系。通过研究财务数据，力图从数字表面入手，由浅而深，由财务数据异常推导出企业财务的缺陷与漏洞，并提出应对舞弊的几点措施。

关键词：财务报表；舞弊识别；财务指标

The financial statements fraud identification based on the analysis of financial indicators

Abstract

The financial statements are the carrier of enterprise that transfers the operating status information. People discover the information and make a judgment from numerous data contained in financial reporting. So the fairness and authenticity of the accounting statements is of great realistic significance for the construction of social credit and economic health. With the rapid development of China capital markets for more than 20 years, the accounting fraud of financial statements from the previous simple identification becomes more and more difficult to identify. In recent years, The listed company financial fraud and company staff illegal events around the world happen frequently. Leaders and government agencies are aware of the importance and urgency to rectify the accounting profession and strengthen enterprise supervision. Based on the predecessors’ research on the financial statements whitewash means, the article selects the clothing industry and the annual financial statements of some representative company, exploring the relationship between financial data and the company fraud through the proof analysis method. With the study of financial data, the article tries to research the surface of digital, from shallow to deep, deducing enterprise financial defects and loopholes from financial data abnormity. Finally, puts forward some measures to deal with fraud.

Keywords: financial; statements; fraud; financial index

目 录

摘要 I

Abstract II

1.1研究背景 1

1.2研究对象 1

1.3研究意义 2

1.4研究方法 2

1.5研究内容及框架 3

第二章 财务报表舞弊及其相关理论 4

2.1财务报表舞弊的含义 4

2.2财务报表舞弊的动因 5

2.2.1理论回顾 5

2.2.2现实原因 6

2.3财务报表舞弊的常见类型 7

第三章 财务比率分析的案例研究 9

3.1财务比率分析对象 9

3.2财务比率分析指标 9

3.3财务比率实证分析 11

3.3.1公司简介及财务数据 11

3.3.2财务比率信号分析 12

3.3.3财务比率指标分析 13

第四章 研究结论及建议 17

4.1研究结论 17

4.2政策建议 17

结 语 20

参考文献 21

第一章 绪 论

1.1研究背景

财务报表从诞生之日起舞弊案例就接连不断。早在18世纪20年代,伴随着股份公司的诞生,会计舞弊现象也相继产生。南海公司事件是世界首例会计舞弊案例,当时的英国经济由于此案的爆发一度陷入低迷。我国改革开放数十年,金融市场从起步到蓬勃发展,也逃不开资本市场的定律，相伴相生的会计舞弊现象也随之愈演愈烈。从2000年至今,中国证监会公布的利润作假的会计舞弊多达80余家上市公司,并且没有减慢的趋势,会计作假手段层出不穷,混合利用的高明程度更是让人瞠目结舌。在上市公司财务报表舞弊不正之风日益增长的情形下,如何及时发现与遏制财务报表舞弊已然成为一项各国都在关心的世界性难题。^[1]

我国对财务报表舞弊现象的研究已深入多年。对舞弊现象的揭发与抑制也成效丰厚，主要的成果有如下几点。

①60年代，利用统计方法判断公司盈利状况，采取多变量分析法通过财务比率评估破产与风险状况。^[2]

②葛家澎、刘明辉等人，通过对财务模式的研究，着手CPA监管方法，提出了有效措施，实际高效的遏制舞弊现象的发生。^[3]

③刘君、王理平等人，通过对公司财务及其股本情况的分析与研究，以径向基概率神经网络为研究的手段，提出设计了财务舞弊的判别模型，为上市公司财务舞弊现象的研究提供了有效判别模本。^[4]

1.2研究对象

财务报告是由企业内部根据一段时间的财务成果编制的，企业外部人员获得财务信息的主要途径。财务报告是由财务数据和非财务数据组成。财务数据是企业编制的财务报表,而非财务数据是财务报告之后的报表附注。由于我国非上市公司的财务数据具有保密性与隐私性，除了向必要股东提供以外，没有向全社会开诚布公的义务，所以非常难以获得。而上市公司的财务数据由于要接受股民的检验而定期公布,因此本文的研究对象将挑选具有代表性的我国上市公司的会计报表进行比对分析。

1.3研究意义

财务舞弊产生的原因是多方面的，经济理性、独立董事不独立、信息不对称、审计人员合谋舞弊等各方面原因都会造成舞弊的产生^[6]。财务报表的舞弊，违背了、市场经济运行规律，会使社会资源不科学分配，进而导致利益分配不合理，使个人和机构投资者的利益严重受损，投资信心受到重创^[7]。因此，从科学角度来看，对企业财务报表的特征、原因、手段及危害、可信程度等方面的研究意义重大。大量研究表明，为财务报表设计分析性程序是一种颇为有效的发现舞弊端倪的审计方法。从事后看来，许多财务报告舞弊案件只要在最初一些实施简单的分析性程序，就可以初步挖掘出舞弊的痕迹。^[8]

1.4研究方法

①定性研究

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