摘 要

本文主要通过案例研究的方式来研究M企业，通过分析其内部控制的五要素，根据内部控制五要素来建立相应的指标体系，确定权重以及内部控制评价的相应区间，计算出相应的结果，对得到的结果进行分析评价，最后给出相应的优化策略。论文主要研究了M企业的内部控制存在的问题以及其内部控制的不足之处。由研究得结果发现M企业的控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督等五要素都存在相应的问题，且相应的体系不够完善，需要改进，而本文能够结合相关领域学者的研究结论和M企业的实际情况，给出适应该企业的合理优化对策，使其在同领域企业中更具有竞争力，为企业的持续发展和稳定奠定了一定的基础，让M企业绽放出不一样的光彩，也为同行业的企业的内部控制评价给出了自己的示范作用。

关键词：内部控制；评价；优化

Abstract

This paper mainly studies m enterprise through case study, analyzes its five elements of internal control, establishes corresponding index system according to the five elements of internal control, determines the weight and the corresponding interval of internal control evaluation, calculates the corresponding results, analyzes and evaluates the obtained results, and finally gives the corresponding optimization strategy. This paper mainly studies the problems existing in the internal control of M enterprise and the shortcomings of its internal control. According to the research results, it is found that there are corresponding problems in the five elements of M enterprise, such as control environment, risk assessment, control activities, information and communication and supervision, and the corresponding system is not perfect enough and needs to be improved. This paper can combine the research conclusions of scholars in related fields and the actual situation of M enterprise, and give reasonable optimization countermeasures for M enterprise to make it more suitable for enterprises in the same field With competitiveness, it lays a certain foundation for the sustainable development and stability of the enterprise, makes m enterprise bloom with different luster, and also provides its own demonstration role for the internal control evaluation of enterprises in the same industry.

Key Words：Internal control; Evaluation; Optimization

目 录

第1章 绪论 1

1.1 研究目的及意义 1

1.1.1 研究目的 1

1.1.2 研究意义 1

1.2 国内外研究现状 1

1.2.1 国外研究现状 1

1.2.2 国内研究现状 2

1.3 研究方法与内容 2

1.3.1 研究方法 2

1.3.2 研究内容 3

第2章 M企业内部控制现状分析 4

2.1 M企业概况 4

2.2 M企业的内部环境 4

2.2.1单位内部组织架构 4

2.2.2内部控制相关制度建设 5

2.2.3人力资源政策 6

2.3 M企业当前的经营风险评估 6

2.4 M企业的控制活动 6

2.4.1预算业务控制 6

2.4.2资产控制 7

2.5 M企业的信息与沟通 7

2.6 M企业的内部监督 7

第3章 构建M企业内部控制评价指标体系和结果分析 9

3.1要素指标体系 9

3.1.1各要素指标 9

3.1.2内部控制评价综合指标 11

3.2 M企业评价指标权重确定 11

3.2.1一级指标权重 11

3.2.2二级指标权重 12

3.3 M企业内部控制评价值确定 13

3.3.1确定指标评价语集与分值区间 14

3.3.2指标隶属度确定 14

3.3.3评价结果计算 15

3.4 M企业内部控制评价结果分析 16

3.4.1控制环境分析 16

3.4.2风险评估分析 16

3.4.3控制活动分析 16

3.4.4信息与沟通分析 17

3.4.5监督分析 17

第4章 M企业内部控制优化策略 18

4.1优化内部环境 18

4.1.1健全组织架构 促进发展战略 18

4.1.2完善人力资源政策 18

4.2构建风险评估体系 18

4.2.1增强风险防范的意识 18

4.2.2 引入风险责任制度 18

4.3加强控制活动 19

4.4提高信息与沟通机制 19

4.4.1促进信息系统建设 19

4.4.2健全反舞弊制度 强调舞弊的责任 19

4.5加强监督体系建设 19

结论 21

参考文献 22

致 谢 23

附录 24

第1章 绪论

1.1 研究目的及意义

1.1.1 研究目的

合理有效的内部控制评价对企业内部控制工作的开展和实施是至关重要的，企业合理科学的实施内部控制评价，能够更好的对单位内部控制中存在的不足与漏洞进行查找与发现，引导内部控制工作向正确的方向发展。因此，当前通过开展科学高效的企业内部控制评价工作对于M企业内部控制的发展和健全具有推进的作用。良好的内部控制制度可以使M企业在激烈的市场竞争中占据优势，从而更好地发挥其主导地位，让国家的经济发展更快。

1.1.2 研究意义

（1）理论意义：以往对于企业内部控制的理论研究往往侧重于宏观层面的分析，对于具体单位的专门性研究较少，且对于内部控制评价往往侧重于定性分析，缺少通过构建相关数据模型的方式进行研究。本文基于内部控制相关理论，选择M企业为研究对象，从内部控制五要素的层面，为M企业建立相应的内部控制评价体系，并通过相应的方法得出各项指标评价结果，达到定性与定量相结合的评价效果，从而能十分直观与清晰的掌握 M企业内部控制整体现状和水平。通过从具体的评价数据中发现 M企业内部控制所存在的问题，以此来有针对性的给出合理性的优化对策。

（2）现实意义：当前形势下，各种企业都在加强内部控制的改进，以提高自己企业的竞争力，比如：国内有华为、腾讯等公司，国外有通用电气、IBM，这些企业都在不断加强自身的内部控制制度并不断改进。因此，M企业面临着巨大的压力。要想让M企业在各种竞争压力下占据优势，毫无疑问内部控制制度的提高会是非常重要的一方面。

1.2 国内外研究现状

1.2.1 国外研究现状

通过了解到国外已有前人的研究发现，国外关于内部控制的研究主要有如下几个观点。Steven E. Kaplan，Xudong Ji，Wei Lu和Wen Qu（2020）发现与未发布内部控制报告的上市公司相比，发布内部控制报告的上市公司的盈余质量较低^[15]，Guang‐Zheng Chen和Edmund C. Keung（2018）则主要研究企业多元化、机构投资者与内部控制品质的关系研究结果表明，公司多元化与内部控制薄弱的可能性正相关^[16]。