步入新世纪以来，我国企业的规模随着资本市场的不断发展而快速扩大，为了更好地筹集经营资本，越来越多的企业选择首次公开发行股票，从而满足企业日益增长的资金需求。

在这个过程中，不少企业为了成功得到上市资格，在申报时进行财务造假，以虚增资产或利润等方式粉饰财务状况。

而负责IPO审计的注册会计师由于自身或者外部原因，未能发现这些造假的财务报表中存在的关键问题，从而出具了不恰当的审计报告，影响了市场运行的正常秩序，因此，对于IPO审计风险的成因和防范对策进行探讨分析显得尤为重要。

一、IPO审计风险概述 审计风险可以从广义上去理解，就是审计主体损失的可能性，也就是说审计风险是其与审计职业相联系的风险，它不仅包括审计过程的缺陷导致审计结果与实际不相符而产生的损失或责任风险，而且包括经营失败可能导致公司无力偿还或倒闭的可能，对审计人员或审计组织产生伤害的营业风险。

IPO的审计属于一般审计中的一种特殊情况，结合以上审计风险和IPO的概念，可以对IPO审计风险的概念可以作如下的理解：由于IPO企业股份改制、资产剥离等IPO独有业务导致财报存在重大错报时，注册会计师发表不适当结论的可能性。

审计风险包含着潜在性、可控性、普遍性和客观性的特征。

[1] 彭贵刚、边安（2013）认为审计风险是客观存在的，不以人的意志为转移，但却很难准确地对其进行判断，也不能完全确定引起审计风险的因素。

审计风险是一柄双刃剑，能在诉讼时对注册会计师进行一定的保护，也容易让注册会计师放松警惕。

[2] 贺玮琪，张岩（2014）提出IPO的审计范围和注册会计师的职责包括前期尽职调查阶段、IPO审计规划阶段、改制重组审计阶段、出具IPO审计报告阶段。

[3] 刘瑜（2013）指出，与一般审计业务相比，IPO审计的委托关系审计过程需要保荐人、会计师、精算师、评估师、律师等中介机构的多重参与；审计的周期长，从被审计单位公司改制到最终完成上市，会计师往往需要多次加期审计；需要审计的财务报表是为期三年的，工作量繁重；审计结果关注度高。