自20世纪50年代以来，科学技术以及经济迅速发展，世界人口特别是发展中国家人口剧增，人类加大了自然资源的消耗力度，使得其所依赖的资源基础与生态环境遭到严重破坏，人类的生存环境也受到了前所未有的挑战。

基于日益严重的环境问题，近年来各国政府和国际组织都对环境问题给予了密切关注，一些国际组织已经将环境保护纳入了相互间对话与合作的主要议题之中。1992年6月，在巴西里约热内卢举行的联合国环境与发展大会中，全球首脑围绕所设定的地球宪章，行动计划，公约，财源，技术转让及制度等6大议题进行了全方位的磋商，并成功通过了有关保护世界环境的四个纲领性文件，并以贯彻”可持续发展”为基本理念。1994年，我国国务院发布了《中国21世纪议程#8212;中国21世纪人口，环境与发展白皮书》，提出了促进我国经济，社会，资源和环境相互协调与持续发展的总体战略，对策和行动方案。另外，2005年10月，党的十六届五中全会明确提出了”建设资源节约型，环境友好型社会”，并首次把建设资源节约型和环境友好型社会确定为国民经济与社会发展中长期规划的一项战略任务。”十二五”规划纲要中，首次提出了”绿色发展”的概念。绿色发展的理念不仅关乎中国未来五年的发展规划，也将为国家长期可持续发展奠定基础。这些足以说明环境问题已成为全社会不可忽视的问题。会计作为企业向信息使用者提供信息的工具，理应提供有关企业的环境信息，会计人员和会计研究者理应承担相应的责任，使经济，自然和社会走向社会可持续发展。发展环境会计，使企业走向环境文明会计系统。

对环境会计的研究从宏观角度看，以世界资源委员会有关专家对印尼自然资源的核算结果为例加以佐证。20世纪70和80年代，印尼作为一个新兴的发展中国家，以自然资源为基础的生产模式，例如石油，使得其经济有了很大的发展，同时自身具有较强的投资和经济扩张能力。然而自1984年，其原本7.1%的经济增长速度降到了4%。可以推断，若把环境质量下降因素也考虑在内，其下降幅度会更大。此例表明，在衡量经济成就时忽略环境因素具有不容忽视的消极影响。它所造成的对一时期生产成果和投资能力的偏高估计，给决策者提供了错误的信息，加深了经济与环境不相关的假象，极易导致决策者以发展经济的名义忽略和毁坏环境。因此，在可持续发展战略要求下，必须对现有国民经济体系加以适当改造，尤其是其中的国内生产总值指标，改造的基本思路就是将环境因素引入现有经济核算体系。

从微观角度看，无论是出于自愿还是非自愿，环境责任是企业必须要接受的新挑战。会计人员作为公司的记录员，应当将涉及到报告公司环境问题特别是补救负债，评价环境运动对环境管理的激励效果，为决策者提供环境业绩的数量信息。环境会计信息的需求又导致更多的会计指南的需要，导致学术界和企业界进行会计研究。

所以无论从宏观还是微观角度，环境成本和环境负债都是巨额的。面临如此巨额的环境成本还是环境负债，企业必须对其进行核算，以寻求使他们降低和消除的方法。作为会计研究者理应对环境核算进行研究，为企业进行环境核算提供依据，为降低和消除环境成本和负债提供信息基础。

从20世纪90年代开始，西方有很多会计学家开始进行环境会计理论的系统研究，从而逐渐形成了初步的理论框架，形成了各种各样的环境会计理论。世界上许多国家已开始反应企业的环境保护状况，并纳入会计核算的范畴。

以美国为例，在美国，环境会计的理论研究主要是有关环境成本和环境负债的确认，计量与报告。鉴于涉及环境问题的事项的复杂性，在如何记录环境支出上，美国财务会计准则委员会至今已发布了三个有关企业环境成本处理的公告，主要解决石棉污染的处理问题；企业污染的治理问题；环境负债的核算问题。美国注册会计师协会也在制定关于环境会计，报告与审计方面的指南。美国会计学会所成立的专门组织行为环境影响委员会，对环境会计信息披露的有关问题进行了专门的研究。美国管理会计学会也积极参与环境会计的研究实践。

再例如欧盟，欧盟的环境职能是欧盟一体化过程中新增的一个重要的功能领域。在20世纪80年代末，欧盟制定了统一的环境法规，并且开始综合考虑环境，经济，把社会问题纳入到偶鞥的全球化战略规划。20世纪90年代初制定了题为”走向可持续发展”的1992-2000年行动计划，认为会计必须改变他的大多数基本观念和惯例以便把环境信息作为一个重要内容包含在与决策有关的信息当中，从而掀开了欧盟进行环境会计信息披露研究与实践的序幕。欧盟下属的欧洲委员会在20世纪90年代末开始了环境会计规划项目，具体包括环境管理会计，企业环境报告以及财务会计的环境问题指导项目等。另外，欧盟还颁布了第1836条欧盟委员会条例”欧盟的环境政策和原则”，号召企业自觉建立和实施环境保护政策，目标和计划，以及建立有效的环境管理系统，同时应编制环境报表，对有关信息进行披露。

然而从总体上看，我国环境会计还处于理论阶段，尚无真正意义上的环境会计实践。从现有文献分析，我国对环境会计的介绍与认识始于20世纪90年代初期,此后一大批会计理论与实物工作者也相继涉足这一领域的研究。中国会计学会对环境会计的专门研究工作起到了推动作用，国家有关科研组织管理机构也对环境会计问题研究给予了关注和支持。自1994年国务院通过了《中国21世纪议程》，有关环境会计问题成为了论文选题的一个重要方面，论文数量在总体上呈上升趋势，并在1997年有一个较大的的提升。尤其在2002年《会计研究》发表10篇有关环境会计的文章后，环境会计的研究成为热潮，一大批与环境会计理论与实践内容有关的研究论文相继发表，一批与环境会计理论相关的理论著作也相继出版。然而从取自北京大学评出的17重会计类核心期刊中的环境会计研究论文统计分析结果中看出，第一，我国大额环境会计理论研究落后于环境审计研究；第二，环境会计还处于基础理论研究阶段，且对于实用性，操作性较强的环境资产，环境负债，环境成本等专题性研究相对较少。