一、独立审计质量和盈余管理相关性研究的课题背景

(一) 盈余管理问题的严重性

1. 盈余管理的概念

姬晓梅(2011)认为，所谓盈余管理，又称盈余操纵，是指公司管理层为达到个人效用最大化或公司市场价值最大化的目的，运用职业判断编制财务报告和通过规划交易以变更财务报告，对利润进行人为调整，从而使盈余失去真实性。^[1]由此可见，盈余管理在一定程度上违背了会计信息真实可靠的原则，损害了公众利益，与利润操纵的后果是相似的。

但是，通过企业会计政策的选择(在准则、制度允许的空间内)，进行的盈余管理却是合规合法的。客观地说，这有利于减轻管理者在风险环境中生存的压力, 但它关键是要有个度，超过一定的度后，对大部分信息使用者是有害的。^[1]

因此，盈余管理是个中性的概念，而过度失当的盈余管理则将误导企业的利益相关者。本课题中涉及的”盈余管理”如无特别说明均指代过度失当的盈余管理行为。

2. 盈余管理的危害

在李平、吴立杰(2007)看来，目前我国上市公司所披露的会计盈余数据，其质量存在很多问题。公司内部人会在某些情况下进行盈余管理，扭曲真实盈余，降低财报可信度^[2] 同样，高媛媛(2015)认为，过度的盈余管理行为会严重误导信息使用者的决策，损害投资者的利益，影响证券市场的健康发展。^[3]

所以，我国上市公司的盈余管理问题比较显著，已经对资本市场的可持续发展造成很大的负面影响。

(二) 审计质量的不稳定性