财务会计报告是会计信息披露的主要方式，是各方面的会计信息使用者获取报告主题会计信息的主要途径。随着社会主义市场经济的发展，财务会计报告信息越来越成为广大投资者进行投资决策的重要依据，更是国家制定宏观调控政策的重要信息来源。但现行的财务会计报告已经越来越不能适应会计环境变化和使用者的要求，存在着会计信息披露不规范、不完整、不及时、不准确、不真实等问题。此处，将通过分析现行财务报告信息在披露内容等方面的局限性，研究财务报告信息的发展并提出相关建议。

一、现行财务报告信息披露存在的局限性

财务会计报告是企业正式对外揭示或表述财务会计信息的书面文件，它是企业会计信息披露的主要内容。现行财务会计报告存在的局限性主要表现在：

1.财务报告大多忽视影响企业未来发展的知识资本信息。知识经济最基本、最重要、最核心的要素就是知识。未来企业的竞争将不再是单纯的在物质财富、规模大小方面的竞争，而是拥有的知识资本在质与量方面的全面竞争。把信息披露重点放在存货等实物资产上的现行财务报告的局限性已日益显现，这主要表现在实物性资产价值量的大小与企业创造未来现金流量的能力之间的相关性减弱，甚至与企业现行市场价值之间的相关性也减少。由于知识资本在企业的生存与发展中占有举足轻重的地位，财务报告中应该反映知识资本信息。

2.现行财务报告主要是提供以历史成本为主的财务信息，这一特点限制了其披露内容的充分性。历史成本原则只反映已收入和已发生的费用，但当今信息社会不确定性因素比以前更多、更突出，而目前的报表却无法披露与企业相关的各项不确定信息。再者，近年金融衍生工具的迅猛发展，企业一旦参与交易，就会承受很大的风险，这种交易可对企业财务状况产生极大影响，而且衍生金融工具用历史成本无法准确计量其市场价值，导致其有关信息无法再财务报表中披露。

3.财务报告没有反映影响企业财务状况的非财务因素。非财务信息的披露可以帮助信息使用者更全面地理解企业的经营思想，弥补财务数据信息的不足。这些信息一般包括：（1）企业经营业绩的信息；（2）企业管理当局的分析评价；（3）前瞻性信息；（4）有关股东和主要管理人员的信息；（5）背景信息等。非财务信息的披露有利于会计信息使用者对企业的综合分析评价及对企业前景的判断。由于现有会计准则、制度建设没有对非财务信息的披露加以规范，导致企业对非财务信息的披露不充分或不披露。

4.现行财务报告滞后性严重。按照会计期间假设，财务报告是定期编制和披露的。相关法规规定，中期报告于每个会计年度前6个月结束后的2个月编制并完成披露，年报于每个会计年度结束后的四个月内编制并完成披露。现代经济社会，信息瞬息万变，但从目前财务报告的披露水平看，决策者很难获悉突如其来的变化。

除了以上四点，财务报告还存在其他局限性，但成因均可分为两种：一是由于财务报告本身内在属性决定的；二是由于环境变化导致财务报告质量下降。对于第一种，我们只有不断完善财务报告本身才能有所弥补；对于第二种，我们可以考虑如何改进财务报告，使其逐步适应经济发展的步伐。

二、强化财务报告信息披露的对策

如果财务会计报告无法为这些信息使用者提供有用的信息，那么财务会计报告存在的合理性就必然受到质疑。改进财务会计报告信息的披露主要可以通过以下几个方面实行：