（1）目的及意义

税收作为国家财政收入的主要来源，其相关的法律法规的制定一直以来都受到广泛的关注，而“营改增”的政策则大幅减轻了各行各业的税收负担，在一定程度上刺激了产业的发展，深化了产业的分工。市场竞争持续加剧，社会也愈加关注企业的经营成果，因此企业的财务绩效也越来越受到内外部利益相关者的重视，财务绩效的影响因素也成为学者积极研究的重要课题之一，而减少税负能否提高企业的绩效仍是学术界热议的话题之一。

建筑企业是国民经济的支柱产业，作为我国第二产业，特点是规模大、业务构成复杂。其处于产业链的中心环节，上游产业包括机器制造、新能源以及新材料的开发和利用等产业，下游产业能够对公共基础设施建设以及房地产等产生重要影响。显而易见，建筑企业与其他行业关联度高，与国民生活联系紧密，对国民经济各个领域的影响深远。“营改增”不仅能形成完善的抵扣链条，彻底解决建筑业企业重征税的问题，减轻税负，促进建筑施工企业技术改造和设备更新，更规范了建筑施工企业的经营行为，促进建筑行业健康有序地发展。可基于财务绩效角度的营改增给建筑业带来的影响，学术界却没有一个明确的定论，因此讨论此问题的研究讨论是十分有必要的。

本文拟以H建筑公司为例，结合建筑业特有的行业特点以及H企业自身的具体特点，理论上先全面阐述“营改增”、建筑业与企业财务绩效评价的相关概念，同时搜集近三年到五年的建筑业行业数据，测算建筑业税负与财务绩效，分别在营改增前后的变化及两者的内在相关性，辅之以税收筹划与管理学理论，进行财务绩效上的影响论证。之后将具体到个体，分析“营改增”在税负与财务绩效两方面给H建筑公司带来的变化，对其该如何抓住“营改增”政策时机，提出合理的纳税筹划方案及解决对策与方针，对整个建筑业也将具有一定的参考价值与意义。

（2）国外研究现状

增值税的相关研究

早在1917年，美国学者亚当斯(Adams)就已提出增值税的雏形；1921年德国学者西蒙斯（Siemens）正式提出“增值税”的名称。1948年，法国对生产税进行改造，将一次课征改为分段征收、道道扣税，并允许从应纳税额中扣除购进原材料、零部件或半成品价款中的已缴税款，从而实质性地改进了传统流转税，使之初具增值税的特征。1954年，在莫里斯·劳莱的倡导下，法国将生产税的扣除范围扩大到生产经营的一切收入，并将征收范围扩大到商业批发环节，并更名为增值税。至今，增值税在国际上得到广泛应用，世界上已有160多个国家和地区实行了增值税制度，尽管开征的税种名称各不相同，例如增值税、消费税(不同于我国消费税)、货物和劳务税等，但税制原理基本上是相同的。

Dina Pomeranz （2013）认为，增值税(VAT)是通过一种内置的激励机制来促进税收政策的执行，这种机制会生成除交易的公司双方外，第三方报告的书面记录，这使得进行往来的企业难以向政府隐瞒交易，从而有效地减少了逃税行为，提高政府的税收收入。其通过对智利40多万家企业进行的两次随机实验，分析了第三方信息在增值税执行中的作用，最终得出此结论。Chunding Li 和 Whalley (2011)在世界贸易失衡的情况下，讨论分析如何利用增值税来调节中国贸易不均衡的问题。其认为，导致中国贸易不平衡的原因，包括供给、紧缩的货币政策等，当增值税由消费型转向生产型时会使贸易不平衡现象得到改善，扩大中国乃至全球的国际贸易活动范围。

税收负担与企业财务绩效的研究：

Gupta和Newberry (1997)采用分析企业有效税率影响因素的方式，发现有效税率与企业的资产密集程度、企业盈利能力和融资结构等因素显著相关，从而证明税率与企业绩效显著相关。Nicholas R Radio (2013)通过仔细研究我国的税收政策，认为我国银行业的税负过高，这对我国商业银行的快速健康发展十分不利