文 献 综 述

纳税筹划又称为税务筹划，是纳税人在法律许可的范围内，运用税法赋予的权利，通过对经营、投资、理财等事项的精心谋划和安排，以充分利用税法所提供的优惠政策及可选择性条款，从而获得最大的节税利益的一种理财行为。

增值税是对商品生产和流通各环节的新增价值或商品的附加值征收的税款，增值税纳税业务其发生的经常性、广泛性和复杂性，都表明了增值税作为第一大税种对企业纳税的重要作用，而一提起增值税, 比较关注偷税、骗税上, 而对业务的不当处理和不规范的财务操作造成增值税错缴却关注较少，因而增值税的纳税筹划在企业纳税合法减负方面，占有举足轻重的地位。所以，研究增值税的纳税筹划，对于降低企业税务成本，促进我国增值税制发展都是非常有意义的

随着中国税收环境的日渐改善，企业税收筹划意识不断提高，理论研究也不断深化。增值税作为调整国家和企业之间利益分配的重要经济杠杆，其纳税筹划显得日趋重要。在中国，纳税筹划尚处于起步阶段，还没有受到广大纳税人和投资者的重视，企业增值税税收筹划具有很大的筹划空间。而政府对纳税筹划持鼓励态度，纳税筹划将成为企业经营中的有机组成部分。

税收筹划是一门现代新兴的边缘学科涉及多门学科的知识，而增值税又是企业的一大税种，张文忠（2010）和楼静燕（2010）从增值税纳税筹划的特征、原则、意义分析了增值税纳税筹划的必要性及对策建议，指出在遵循合法性、统筹性、成本效益原则下，企业应该综合利用多种税收筹划手段来合理规避或者减少纳税，从而有利于企业经营管理水平的提高，增加企业利润。[1][2]

邓惠（2011）先通过增值税的可行性分析，进而从合理选择购货对象、促销方式、混合销售的纳税筹划入手，分别说明了税法依据并通过举例比较分析了在操作中怎么进行纳税筹划使现金流量最大化和利润最大化，并对纳税筹划的发展提出了建议。[3]

蔡小平（2008）主要阐述了增值税纳税筹划的常见的方法：利用挂靠优惠政策、利用纳税人的身份、延迟缴纳增值税的时间、混合销售和兼营销售，逐个举例分析了利用这些方法可以规避或者减少纳税，在孟洲林、宁博、吴居林（2006）的企业增值税纳税筹划探讨一文中，也通过利用优惠政策，如纳税人身份、折扣销售和销售折让、混合销售、运输费用、延缓纳税方式的纳税筹划，同时指出要结合企业自身的实际情况，原则企业总体收益最大、最优的方案，来达到合理避税，真正的做到”节税增收”。[4][5]

张丽微、王宏志（2006）简要分析了纳税筹划产生的主客观原因，指出了纳税筹划产生的必然和迫切性，并且纳税筹划能够减少偷税漏税等违法行为，有利于国民经济发展、增强企业竞争力，最后分析纳税人身份的选择、分散经营、联合经营筹划法的实际运用。[6]

纳税筹划主要是通过业务的正确处理和规范的财务操作来实现的，邓晓捷（2007）在议增值税的纳税筹划中，从十个具体方面分析了纳税筹划的方法及运用纳税筹划的好处，而这几个方面都是财务人员在日常生活中经常遇到的，只要大家好好运用这些方法，一定可以减轻增值税税负。[7]

舒航（2009）通过对企业设立时以及运营过程中的增值税的研究，而运营过程又具体分为采购环节、销售环节和企业自身的运营过程，文章详细的介绍了每个过程可以进行哪些纳税筹划，比较具体、全面，值得借鉴。[8]