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摘 要

本世纪初，国内外财务舞弊案相继被爆出，造成证券市场动荡，引起人们对内部控制的关注。进行内控信息披露有利于内控制度的有效执行，加强披露是不可阻挡的潮流趋势。我国发展的时间较短以至于相关法律法规仍不健全。早期的中国对披露关注的比较少，其一直处于自愿性披露阶段。随着中国经济的发展，中国企业的规模不断扩大，企业中财务造假的事件便连续不断的出现，这不仅严重的损害了投资人的利益，同时也不利于证券市场的健康发展。二零一零年中国内控规范体系基本建立，从中可以看出，本文的研究有一定的现实意义。

本文以委托代理理论等为基础，找出披露存在的问题，分析影响因素，提出相关建议，以期能为企业重视内控，加大对内控信息披露投入提供一个理论依据。

关键词： 上市公司 内部控制 信息披露 治理结构

RESEARCH ON THE INTERNALCONTROL INFORMATION DISCLOSURE OF LISTED COMPANY

Abstract

At the beginning of this century, a series of financial scandals have been exposed, these scandals caused the stock market’volatility, and this arouses concern of the people on the internal control．The internal control of information disclosure is a vigorous way to ensure the effective implementation of the internal control system．Strengthening the internal control information disclosure is imperative．The development time of internal control information disclosure in Our country is short，relevant laws and regulations are not sound and revealed with a lack of rationality and validity．The early Chinese less of attention to the internal control information disclosure, it has been in the stage of voluntary disclosure. With the development of Chinese economy, Chinese enterprises' scale expands unceasingly, the listed company financial fraud events emerge in endlessly, in the serious harm the interests of investors, but also conducive to the healthy development of securities market. China internal control standard system basic established in 20 1 0，the five ministries issued the Chinese version of sarbanes—oxley proposed mandatory requirements of the disclosure of internal control of listed companies. We can find that the research has practical significance.

Using the principal—agent theory，information asymmetry theory as the theoretical basis，the research finds out the problems existing in the disclosure of internal control. While this article also puts forward some related Suggestions, so that it can provide a theoretical basis to attaches great importance to the internal control and development activities and increase investment in internal control information disclosure.

Key Words: the Listed Company; Internal Control ;Information Disclosure; the Governance Structure ;

目录

摘 要 I

Abstract II

第一章 引言 1

1.1选题背景及意义 1

1.1.1研究背景 1

1.1.2研究意义 1

1.2研究内容及方法 2

1.2.1研究内容 2

1.2.2研究方法 2

第二章 概念及理论基础 3

2.1相关概念 3

2.1.1内部控制概念 3

2.1.2内部控制信息披露概念 3

2.2发展历程 3

2.2.1美国发展历程 3

2.2.2我国的发展历程 4

2.3理论基础 4

2.3.1利益相关者理论 4

2.3.2委托代理理论 5

2.3.3信息不对称理论 5

2.3.4信号传递理论 5

第三章 存在的问题 7

3.1信息含量少。 7

3.2隐瞒缺陷，信息不真实。 7

3.3格式标准不统一 7

3.4缺乏动力 8

3.5披露主体不明确 8

3.6监督强度不够 8

第四章 影响因素 10

4.1内部因素 10

4.1.1公司规模 10

4.1.2公司业绩及财务状况 10

4.1.3股权结构 10

4.1.4治理结构 11

4.1.5会计师事务所规模 11

4.1.6内控人才培养 11

4.2外部因素 11

4.2.1法律法规 11

4.2.2经济环境 12

4.2.3上市地点 12

4.2.4行业差别 12

第五章 建议 13

5.1健全制度和体系。 13

5.2完善内容。 13

5.3健全治理结构 14

5.4加强引导积极性 14

5.5加强监管。 15

5.6加强内部监控。 15

结 语 17

参考文献 18

第一章 引言

1.1选题背景及意义

1.1.1研究背景

会计报表提供的信息是外部信息使用者包括投资者、债权人、政府以及社会公众了解上市公司财务状况和经营成果的主要渠道，其质量对于投资者和债权人十分重要。而要保证真实高水平的会计信息，内控的披露就有特别重大的意义。内部控制对一个企业的影响是深刻的，能够使其遵守法律法规，这样会计报告的真实性更高，经营成果更能让投资者满意。随着社会主义市场经济体制的愈发深入和不断进步，外部使用者对财务信息质量和真实性更加关注。因而内部控制本身更为重要。

接二连三出现的 “安然”等财务舞弊事件，在当时造成资本市场持续动荡混乱，美国二零零二年出台了萨克斯法案，对内控信息披露进行了严格规定。法案颁布以后内控披露的发展进入了更高速的时代。

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