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摘 要

当今世界，随着科学技术的迅速发展人们的平均寿命越来越长，人口老龄化现象十分普遍。尤其在中国，人口老龄化的问题更是日益突出。面对越来越多的养老金支出，国内养老压力的不断增强，我们对养老金问题研究的紧迫性和必要性也已经日益突显。西方国家对养老金会计的研究很早就起步了，经过多年的发展，国际上对养老金会计已经约定俗成了以权责发生制为基础、系统计量养老金成本、以精算估价为依记录和披露养老金资产负债和损益的一套较为完整的会计核算体系。基于上述问题，我以《我国企业养老金会计问题研究》为题，通过对比中西方养老金会计制度的异同以及借鉴西方企业养老金会计制度的一些成熟经验，通过与老师探讨、互联网查阅和阅读相关的报刊杂志和文献资料来搜集相关数据，对当今中国社会企业养老金会计问题进行一些探讨与研究，并试图寻找到完善中国企业养老金会计制度、改善中国养老金会计建设制度环境的一些对策。

关键词： 养老金会计 混合养老金计划 设定提存计划 设定收益计划 会计信息披露

ABSTRACT

With the technology and modern medicine’s development, human beings’ average age is longer than before. Especially in China, the problem of the aging of the population is much more serious. In the face of more and more pension spending, domestic pension pressure is now increasing, and the importance of pension research has become obvious. The western countries started research early on pension accounting and after years of development, pension accounting research has set up a complete system that is based on accrual basis, systematical measure of pension costs, and accurate evaluation to record and disclose pension assert, debts and benefits. This thesis tries to discuss some difficult accounting problems resulting from pension. Comparing different ways between western countries and China, I expect that it can be helpful to the improvement of our pension accounting system.

Key words: Pension Accounting, Hybrid Pension Plan, Defined contribution plan, Defined benefit plan, The disclosure of accounting information

目录

摘要 ————————————————————————————————Ⅰ

文献综述————————————————————————————————1

第一章 养老金的性质及特征 —————————————————————3

1.1养老金的性质

1.2基本特征

第二章 我国养老金会计的历史发展和现状—————————————————4

第三章 养老金计划———————————————————————————5

3.1设定受益计划

3.2设定提存计划

第四章 美国养老金固定投入计划和固定收益计划——————————————7

4.1美国养老金固定提存计划

4.2美国养老金固定收益计划

第五章 中美养老金会计制度比较—————————————————————8

第六章 混合养老金计划下我国的养老金会计核算体系————————————12

第七章 完善我国企业养老金会计制度体系的建议——————————————15

7.1.加快养老金会计理论研究

7.2.建立健全相应的准则体系

7.3合理确定企业年金会计主体

7.4.大力推行定存和定益并行的混合养老金会计计划

7.5.大力发展企业年金计划，完善企业年金制度

7.6.坚持养老金会计信息披露规范化原则

7.7.重视养老保险精算信息的揭示和高水平精算人才的培养

参考文献——————————————————————————————17

文 献 综 述

一、前言

我国养老金会计的历史是从新中国成立后开始的,随着养老金制度的建立和形成, 我国的养老金会计也经历了不平凡的历史进程。由于我国养老金制度的诸多不完善, 严重阻碍了我国企业养老金会计的发展, 使得我国企业养老金会计的发展相当迟缓, 到目前为止, 我国养老金会计的理论和实践都停留在较低的水平上, 还没有建立起真正完善的企业养老金会计。因此，研究企业养老金会计以及建立健全我国企业养老保险制度在当前具有十分重要的现实意义。多年来，国内外的许多学者也对此进行了大量的研究和探索，也取得了一定的成果。

1. 现状

从1984年起, 我国开始了对部分地区进行养老社会统筹的改革试点, 1991年国务院发布了《关于企业职工养老保险制度改革的决定》, 提出今后逐步建立起基本养老保险、企业补充养老保险和个人储蓄性养老保险相结合的多层次的养老金制度, 养老金费用由国家、企业和个人三方负担。基本养老保险实行社会统筹和个人账户相结合的模式, 社会统筹部分采用确定受益计划, 个人账户部分实行确定提存计划, 补充养老保险也实行个人账户模式, 采用确定提存计划。

黄丽英（2007）在她的文章中提出了一种制度的设想，即对我国现行的基本养老保险应先在现有的基础上完善现收现付制, 以后随着国家财力的增强, 社会统筹部分的萎缩和个人账户的做实, 最终实现向完全基金制转变。同时，设立“应交税金一应交社会保障税(养老金)”账户, 反映企业养老金的提取和缴纳。在企业年金会计规范上，笔者提出了八条建设性的建议。

姜洁（2011）从当期服务费用、前期服务费用、利息费用及基金资产的实际报酬、经验性调整几个角度系统地分析了我国养老金会计应用的限制。并且指出目前我国还没有明确规定企业少交或者多交养老金费用的会计处理，我国养老金会计也没有增设一级会计科目进行核算，因此可以考虑在原有的科目基础上增设明细科目来进行账务处理。

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