摘 要

随着经济全球化的不断深入，我国当前各项经济贸易政策全面融入世界贸易体系，在此背景下，跨国企业的国际贸易对国家经济发展的重大意义无疑是显而易见的。而为了实现利润最大化的企业经营目标，跨国企业必然会将国际税务筹划作为公司运营规划以降低经营成本的重要内容和方式。与此同时，全球各个国家在政治经济制度、市场分配模式、税收制度、对外投资政策以及外汇管制等诸多方面所存在的不同，同样给予了跨国企业的税务筹划研究广泛的操作空间。

首先，本文从阐述国际税务筹划的相关概念、基础性理论着眼，主要介绍了几种站在不同角度的税务筹划理论，详细论述了跨国企业进行税务筹划的意义所在，以及可行之处与具体方法。并运用SWOT分析法对具体中小型跨国企业LX企业进行税务筹划研究，从企业所处内外部环境、优劣势状况入手，具体分析企业税务筹划的可行性和可运用方法，从而为我国同类型中小型跨国企业根据本国具体国情与国际经营现状来合理选择国际税务筹划的方法，提供有益的帮助和有效的借鉴。

本文主要突破点在于利用案例分析法对中小型跨国企业的税务筹划提出具体方案，具体从企业对外销售无形资产与有形商品两方面进行研究，对于同类型企业具有一定的指导意义。

关键词：税务筹划；SWOT分析法；跨国企业

Abstract

With the continuous development of economic globalization, China's current economic and trade policies are fully integrated into the world trade system. Under this background, the significance of international trade of multinational enterprises to the national economic development is undoubtedly obvious.In order to achieve the goal of maximizing profits, multinational enterprises will inevitably take international tax planning as an important content and way to reduce operating costs.At the same time, there are differences in political and economic systems, market distribution models, tax systems, foreign investment policies and foreign exchange controls in various countries around the world.It also gives multinational enterprises a wide range of operational space for tax planning research.

This paper first introduces the relevant concepts and basic theories of international tax planning , mainly introduces the tax planning theories in different angles , and discusses the significance of tax planning in multinational enterprises , and discusses the feasibility and practical methods of the enterprise tax planning . This article mainly uses SWOT analysis method to carry on the tax planning research to the concrete small and medium-sized multinational enterprise-LX enterprise, from the enterprise internal and external environment, the superiority and inferiority condition, and provides useful help and effective reference for the same type of small and medium - sized transnational enterprises in accordance with the country's specific national conditions and the current situation of international operation.

The major breakthrough is the use of case analysis to the small and medium-sized multinational enterprise's tax planning，and put forward specific proposals and concrete from two aspects of intangible assets with tangible goods sold by the enterprise, for the same type enterprise which has a certain guiding significance.

Keywords：Tax planning；SWOT analysis；Transnational enterprises

目 录

第1章 绪论 1

1.1 研究目的及意义 1

1.1.1 研究目的 1

1.1.2 研究意义 1

1.2 国内外研究现状 2

1.2.1 国外研究现状 2

1.2.2 国内研究现状 3

1.3 研究基本内容与技术方案 3

1.3.1 研究基本内容 3

1.3.2 研究技术方案 4

第2章 国际税务筹划概述 6

2.1 税务筹划涵义与基本理论 6

2.1.1 税务筹划概念及特点 6

2.1.2 税务筹划有关战略理论 6

2.2 国际税务筹划常用方法 7

2.2.1 转移定价 7

2.2.2 国际税收协定 8

2.3 我国企业国际税务筹划中面临的宏观环境分析 9

2.3.1 国际环境分析 9

2.3.2 国内环境分析 9

第3章 SWOT分析法在税务筹划中的运用 11

3.1 SWOT分析法简介 11

3.2 分地域在税务筹划中运用SWOT分析法 12

3.2.1 东南亚国家税务筹划SWOT分析 12

3.2.2 美国税务筹划SWOT分析 14

第4章 LX企业跨国税务筹划分析及启示 15

4.1 LX企业简介及现状 15

4.1.1 LX企业简介 15

4.1.2 LX企业税务筹划现状 16

4.2 LX企业税务筹划具体分析 16

4.2.1 对外销售无形资产税务筹划 17

4.2.2 对外销售有形商品税务筹划 20

4.3 启示 21

4.3.1 建立总体目标体系 21

4.3.2 加强税务风险管理 22

4.3.3 健全涉税会计核算 22

结束语 24

参考文献 25

致谢 26

第1章 绪论

1.1 研究目的及意义

1.1.1 研究目的

在经济全球化深入发展的国际形势下，中国出台了各项政策措施，从20世纪7、80年代改革开放政策的提出，到中国加入WTO，再到如今上海自贸区的建立，“一带一路”政策的提出，我国致力于全面融入到全球贸易体系之中。而在此过程中涌现了大量涉及各行各业的跨国企业，积极参与到全球范围内的市场竞争之中。跨国企业运营的根本目的在于财富利润的最大化，这包括了“开源”和“节流”两部分。跨国企业通过其各异的营销策略和技术优势开辟市场达到“开源”的效果的同时，也需要利用各类合法手段节约成本，而税收则是组成总成本数额大小极为重要的一部分，尤其身处于复杂的国际税收环境中，纳税人通过合理合法的税务筹划，制定出符合企业现状的税收策略，对于减税免税，从而实现成本最小化的目的是极为重要的。

1.1.2 研究意义

首先，在经济一体化格局不可逆转的背景下，中国等发展中国家与经济体的崛起使得国际投资规模进一步扩大。我国在加入WTO后，跨国公司数量急剧攀升，积极参与到国际分工之中，以追求利润最大化的跨国企业必然要通过税务筹划来降低成本，提升国际竞争力。然而，鉴于我国对外开放时间较短，跨国企业在税务筹划领域还存在着诸多问题亟待解决，他们对于税务筹划的认识仍十分淡薄，仅有少量大型国企、民营企业开展税务筹划工作，且会计人员仍将本职工作定位于账务处理，未能实现税务筹划与财务管理的有机结合。因此，我国在利用税务筹划降低跨国企业税务风险和法律风险，加快融入世界经济的步伐方面仍有很大的发展空间，从而有利于增强企业的海外竞争力。

其次，我国当前的财务会计理论与有关法规制度正逐步与国际接轨，加强税务筹划研究有利于培养出更多精通国内外税收与金融知识的人才，他们以自己对各国税收制度的研究反过来完善我国的税收制度，弥补本国税收法律存在的漏洞，促进税收收入的增加。