摘 要

随着资本市场的深入发展，企业间的竞争日趋激烈。不管是资本市场规模庞大而且复杂的美国，还是资本市场刚刚起步的中国，会不同程度地出现违反国家法规和政策的上市公司财务造假事件，出具虚假财会信息和实行财务造假行为。财务造假危害巨大，它所产生的的非真实信息会误导各类决策者，致使决策者制定出的决策往往不尽其意，甚至会破坏市场正常运行机制。而随着经济全球化的深入发展，上市公司财务造假问题也越来越严重严重，造假手段也也更加隐蔽更加多变遍，造假案例层出不穷。

本文在相关概念及理论简述的基础上，采用分析案例的方法对上市公司财务造假现象进行研究。通过对上市公司财务造假的原因，手段等方面的比较分析，对上市公司财务造假的共性与差异性有进一步的认识。在比较分析各上市公司财务造假共异性的基础上，提出应对和防范财务造假事件的意见。

该研究的最终目的是找到具有具有较强实践性和可操作性的方法，将其运用于企业日常的会计管理中，提高会计管理水平。

关键词：财务造假；造假手段；防范治理

Abstract

With the deepening development of capital market, the competition between enterprises is becoming more and more intense. Whether the capital market is large and complex in the United States, or the capital market has just started China, will be in varying degrees of violations of national laws and regulations of listed companies financial fraud, false information and false financial fraud. Financial fraud is huge, and the untrue information it generates can mislead all kinds of decision makers, so that decision makers can not make their decisions, and even destroy the normal operation of the market. With the deepening of economic globalization, the problem of financial fraud of listed companies is more and more serious, and the means of fraud are more and more hidden, and the fraud cases are endless.

On the basis of the related concepts and theoretical briefs, this paper studies the financial fraud phenomenon of listed companies by analyzing the case method. Through the comparative analysis of the reasons and means of the financial fraud of listed companies, this paper has a better understanding of the commonness and difference of financial fraud in listed companies. On the basis of comparative analysis of the financial fraud of the listed companies on the basis of the proposed, to deal with and prevent financial fraud incident views.

The ultimate goal of the study is to find a method with strong practicality and operability, and apply it to the daily accounting management of enterprises to improve the level of accounting management.

Key Words：Financial fraud; Counterfeiting means; Prevention governance;

目 录

第1章 绪论 1

1.1 目的和意义 1

1.2 国内外研究现状 2

1.3 研究内容和方法 4

第2章 上市公司财务造假案例分析 6

2.1 新大地案例分析 6

2.2 万福生科案例分析 8

2.3 针对新大地与万福生科案例归纳手段和比较分析 10

第3章 上市公司财务造假主要手段分析 12

3.1 虚增资产 12

3.2 转移费用 12

3.3 关联交易 13

3.4 未披露重要信息 14

3.5 其他财务手段 14

第4章 治理与防范上市公司财务造假的对策 16

4.1 建立完善内控制度，规范客户制度和工程信息 16

4.2 建立完善的固定资产转移和处理治理制度 17

4.3 强化关联交易的管理 18

4.4 加强会计师事务所的执业管理 19

4.5 完善政府监管制度 20

4.6 加大财务造假的处罚力度 20

第5章 总结和展望 22

5.1 总结 22

5.2 展望 22

参考文献 23

致 谢 24

第1章 绪论

1.1 目的和意义

1.1.1 研究目的

近年来，上市公司财务造假的丑闻，不管是在国际上还是在国内，都屡见不鲜：美国的安然、世通，意大利的帕玛拉特、中国的琼民源、蓝田股份、红光实业、亿安科技等。这些事件的频频出现，足以可见，财务造假的问题如今已经成为了全球性的大难题。伴随着现代经济的飞速发展，现阶段国内外上市公司财务造假问题较为严重，形势较为严峻，财务造假的表现形式也展现出了隐蔽性和多样化的特点。这些问题的出现，在一定程度上都会对资本市场的平衡发展造成不同程度的破坏，相对的也对监管机构提出了不小的挑战，无形地给监管部门增加了压力。

财务造假手段的方式各式各样，确实很让人们头疼，受伤的更多的是投资者，而监管部门的压力也是越来越大造假的情况也一般都是围绕着利润收入展开的。增加收入——增加营业外收入一般比增加营业内收入容易，如减免利息、剥离坏账、出让公司股权，常见的方法是上市公司把一个劣质资产高价卖给相关联的一方，从而大大提高公司的利润；减少成本——非法少算、不算成本或者退后计算成本、合法少算成本等等。合法少算成本即通过特殊的合法手段少算成本，如股票期权。

在市场经济中，上市公司的财务造假问题日趋严峻，幻想财务造假的消失是比较不现实的，为此我们有必要对国内外上市公司财务造假问题进行探讨、分析,并尽可能的研究出可行的措施，进而有效的遏制上市公司财务造假问题的继续发生，营造一个良性的、健康的经济环境，满足社会进步的需求，如何辨别国内外上市公司财务造假成了关键问题。