摘 要

在国际形势多变、世界经济稳定发展的国际关系新形势下，国家主席习近平顺应时代发展趋势，于2013年在出访东南亚、中亚等国期间提出的“一带一路”倡议，给沿线各国经济注入新的活力与生机，这也给了世界经济全球化前景增添了一抹亮色。这一倡议的提出既立足于我国现阶段的基本国情、经济禀赋和比较优势，又有助于促进沿线相关国家社会的共同进步与发展，这一历史线路的沿承必将开创我国对外开放新格局，推动经济全球化健康发展。

如此有利的政策支持使我国企业坚定大胆的“走出去”成为一种大趋势，沿线各国的各种资源、各项政策和广阔市场吸引着国内众多企业，然而，税收政策的属地性和税收风险的广泛性一直困扰着诸多对外投资企业。本文主要是通过梳理对外直接投资的税收风险及税收政策，结合我国对外经济特点，以物流业为例，探索“一带一路”税收政策下我国企业在“走出去”的过程中所遇到的税收风险及问题，主要是从所得税和增值税两大税种分析阐述，从而提出改良性建议，将我国企业对外业务的相关税收政策进行不断完善，为推动“一带一路”下企业顺利“走出去”添砖加瓦。

关键词：企业“走出去” 税收政策 税收风险 对外投资 物流业

Problems and countermeasures of "going out" of Chinese enterprises under the “One Belt，One Road”Tax policy

ABSTRACT

Under the new situation which are the changeable international situation and stable development of world economy, the state President xi jinping kept up with the development trend of the Times and put forward the "one belt，one road" initiative -during he took a trip to southeast Asia, central Asia and other countries in 2013,injecting new vigor and vitality to the relatively low world economy in recent years . it also gives the prospects for economic globalization world added one bright spot. This initiative is put forward based on both at the present stage in our country's basic national conditions, economic endowments and comparative advantage, and helps promote relevant countries along the common progress and development of the society, the historical line along the bearing will create a new pattern of China's opening to the outside world, promoting the healthy development of economic globalization.

Such a favorable policy support will make our country enterprise strong bold "going out" become a big trend, because of the national various resources, policies, and broad market attracts many domestic enterprises, however, the dependency of the tax policy and tax risk universality has been plagued by many foreign invested enterprises. This paper mainly through foreign direct investment risk of tax and tax policy, taking the logistics industry as an example，combining with the characteristics of China's foreign economic and exploring the tax risks and problems encountered by Chinese enterprises in the process of "going out", it is mainly from the income tax and the value added tax two big tax analysis elaboration. We will continuously improve the relevant tax policies of China's enterprises' foreign business, which will contribute to the smooth "going out" of enterprises under One Belt and One Road

Key Words：“Going Out” Enterprises; Tax policy ; Tax risk ; Foreign direct investment; The logistics industry

目录

摘 要 I

ABSTRACT II

第一章 绪论 1

1.1 研究背景与意义 1

1.1.1 研究背景 1

1.1.2 研究意义 1

1.2文献综述 3

1.2.1我国企业对外“走出去”的税收政策研究 3

1.2.2 “走出去”企业税收风险控制研究综述 3

1.3 研究方法 4

1.3.1 文献分析法 4

1.3.2案例分析法 4

1.3.3理论分析与实证分析相结合 4

1.4研究思路 5

第二章 “走出去”企业对外直接投资税收政策的理论基础 6

2.1 促进企业“走出去”的理论基础 6

2.1.1 财税激励政策助力企业“走出去”的作用机制 6

2.1.2 “一带一路”下财税支持政策相关理论 6

2.2 推动企业“走出去”的意义与必要性 7

2.2.1 调节产业结构，缓解产能过剩 7

2.2.2 提高技术水平，发展新科技 7

第三章 “一带一路”下税收政策现状及风险分析——以物流业为例 9

3.1 所得税的主要税务风险 9

3.1.1 向境外支付运输费用的税务风险及分析 9

3.1.2 国际运输收入来源地的税务风险及分析 10

3.1.3物流业税收优惠的税务风险及分析 10

3.2 增值税的主要税务风险 11

3.1.1进口货物完税价的税务风险及分析 11

3.1.2物流业税收罚则的税务风险及分析 12

3.1.3物流业税收争议的税务风险及分析 12

第四章 “一带一路”下企业税务风险控制相关建议 14

4.1所得税的税务风险控制措施 14

4.1.1合理确认境外所得，明确间接抵免的层次 14

4.1.2运用税收优惠，减少企业成本 14

4.1.3提高税收人员素质，简化业务流程 14

4.1.4利用签订税收协定，减轻企业税负 15

4.2增值税的税务风险控制措施 15

4.2.1落实出口退税的实操管理 15

4.2.2注重增值税管理，完善发票管理章程 15

4.2.3 加强对税收罚则的理解，避免违规行为 15

4.2.4 税务部门加强执法，解决税收争议 16

结论 17

参考文献 18

致谢 19

第一章 绪论

1.1 研究背景与意义

1.1.1 研究背景

中华文明，亘古相传，传播优秀中华文化，促进往来经贸发展，丝绸之路为沿线各国文明的传播和进步铺平了道路，推动了历史发展进程。“一带一路”是习总书记在2013 年访问中亚和东盟期间提出的战略伟大构想。在2015 年两会期间，“一带一路”倡议受到海内外媒体和大众的广泛关注，作为今年经济发展的热门话题，各方媒体对此的专项报道也络绎不绝。

全球一体化的不断推进，使得每个区域逐渐形成了各自的经济体，全球的经济格局和贸易体系正在经历深刻的变革。“一带一路”倡议至此已经有5年了，其范围之广、影响之大不容小觑，东连亚太经济体，西至欧洲经济圈。“一带一路”周边国家与我国有着长久且深厚的国际往来，无论是在经济上还是文化上，有着深厚的历史积淀。中国经济在最近几年的迅猛发展，国力强健，周边国家都有目共睹，该战略的提出使得沿线国家更加迫切地加入中国市场。以“一带一路”为政策基础，利于将来我国与周边国家搭建互惠互利的睦邻合作并构建命运共同体。同时，对于本国及沿线相关国家的经济要素有序流动，促进成为和平、创新、文明的可持续发展国具有不可估量的现实意义。