一、研究现状 国外对于环境会计的研究始于上世纪70年代，在环境会计的理论研究和实务操作方面都有较大的进展。

而我国对于环境会计的研究起步较晚，始于20实际80年代，但当时由于我们对于自然资源认识的局限性，导致环境会计在会计学界并未引起学者的重视，一开始环境会计是作为社会责任会计的一部分被提出来的，90年代以后，随着国家对环境保护的日益重视，公众对环境资源的进一步认识，学者对于环境会计的研究才逐渐活跃起来。

葛家澍教授1992年发表的《九十年代西方会计理论的一个新思潮#8212;绿色会计理论》拉开了我国环境会计研究的先河。

但迄今为止我国学者并未对环境会计的概念形成一个统一的观点，本文主要列举了国内外学者对于环境成本的概念、环境成本的核算和煤炭企业环境成本核算的典型观点。

(1)环境成本概念的研究综述 联合国国际会计和报告标准政府间专家组在《环境会计和报告的立场公告》中认为环境成本的付出是企业对环境负责的一种方式，企业的生产活动对环境造成了一定的破坏，依据相关政策企业被迫要求采取一些补救措施而支出的成本以及企业被要求执行国家规定的环境目标而支出的成本。

联合国统计署将环境成本界定为企业的活动造成的自然资源损耗成本和为了预防环境污染支出的成本以及之后为了恢复自然资源价值、改善环境状况而发生的成本。

日本环境省主要从预防环境污染和破坏的角度，对环境成本进行理解，认为环境成本是企业为了消除自身生产经营活动过程中产生的对环境的不利影响而投入的成本。

Vaughn(1995)认为我们可以从两个层面来理解环境成本，首先它是指环境自身所具有的被生产经营活动所利用的经济价值;其次，它是指由于企业的生产经营活动，给环境带来的破坏和对自然资源的损耗。

SpomarJr,Jonh(2005)从经济和社会责任两个角度对环境成本进行理解，认为环境成本应包括与企业经济利益直接相关的成本以及企业承担的对于社会、个人和环境责任的成本。

郭道扬(1997)提出依据一定的标准对在产品中投入的人力劳动和自然资源等资源消耗以及环境治理补偿费用进行计算得出的综合即为环境成本，它旨在保护生态环境，同时兼顾了生产对环境的影响。