文 献 综 述

金融是国民经济的核心，其安全运行关系着经济的发展和社会的稳定。商业银行是我国金融市场的主要参与者，银行的稳定是我国金融环境稳定的基础。会计业务作为商业银行最近本的业务，始终贯穿银行经营管理的全过程。随着经济全球化的发展趋势，我国市场经济的建立发展和晋级体制改革的不断深入，银行免得风险日趋多样化、复杂化。我国商业银行自改革为股份制银行以来，虽然没有发生过明显的金融危机以及大规模的银行破产倒闭现象，但是潜在的并不安因素仍然存在，金融系统案件经常发生，这大多与银行内部控制制度不完善，会计监督强度不够等有着密切的联系。而随着金融租赁公司等其他非银行金融机构的不断发展，银行业面临越来越大的竞争压力。因此，如何在竞争中提高抵御风险的能力，特别是规避银行风险的发生，完善内部控制制度，已经成为银行亟待解决的问题。

（一）商业银行主要风险表现形式和特点

从本质看，商业银行就是经营管理风险的机构。随着商业银行业务的发展和竞争的加剧，商业银行面临的风险也呈现出复杂多变的特征，对这些风险进行识别和分析，是商业银行保持稳健发展的基础。

陈星指出银行信用风险是获得银行信用支持的债务人由于种种原因不能或不愿意遵照合同规定按时偿还债务而使银行遭受损失，造成逾期、呆滞、呆账等贷款风险。资本风险就是商业银行的资本金不能抵补各项损失和支付到期负债的可能性。市场风险即金融机构面临在市场经营中的风险。内部管理风险是指银行内部的制度建设以及落实情况不力而形成的风险^[1]。付钟慧认为财务管理风险是银行在对财务进行管理时面临的一系列风险，是财务管理的核心^[2]。赵丽君指出会计结算风险是银行在运用结算工具从事货币活动、资金清算过程中可能遭受的损失，与银行其他风险相比具有复杂性、隐蔽性、突发性和更大的危害性等特点^[3]。刘铁英指出商誉风险是指由商业银行经营、管理及其他行为或外部事件导致利益相关方对商业银行负面评价的风险。具有突发性、无形性、影响广和传播快等特点^[4]。

（二）商业银行风险的原因分析

目前我国商业银行存在会计信息失真、内部管理制度建设相对滞后、现行规章制度尚未落到实处、内部监督制约作用未能有效发挥以及会计队伍建设相对滞后等现状。周逊捷指出，从外部因素来看，中央银行监管不力、外部政策环境不完善、社会监督不够、外部经济犯罪活动的猖獗；而从内部因素来看，会计人员业务素质不高，风险防范意识淡薄、以利润为主要经营目标的商业银行追求利润最大化的冲动不断增强、会计内控制度不健全，缺乏动态调整以及稽核和检查监督不力，都造成了我国商业银行会计风险的产生^[5]。

陈娟指出商业银行风险管理机制缺乏科学性，致使目标不明，职责混乱是我国商业风险管理存在的主要问题。各级层面的风险管理部门不是完全独立于经营部门行使监管权力，组织框架缺乏独立性。而且，目前的银行风险主要是强调信用风险，较少考虑市场风险、操作风险等，管理覆盖缺乏全面性。管理目标缺乏明确性，没有一套明确的管理战略，更没有健全有效的管理措施和考核标准^[6]。

（三）防范和控制商业银行风险的对策

防范银行会计风险是银行业面临的一项挑战性工作，而完善内控制度、防范金融风险是商业银行一项复杂和漫长的工作。需要根据经营环境的变化而改变工作方法，需要在实践中不断探索和创新。只有不断探索抵御商业银行会计风险的办法，才能更有效地防范和化解金融风险，促进经济的健康发展。