1. 研究目的与意义（文献综述）

1.目的及意义

二十一世纪是知识经济时代,知识经济是以知识资源为基础的一种经济形态，也是一种“以知识为主导的经济”。以知识密集型技术为基础的信息技术产业成为知识经济时代的支柱产业,不仅是一个国家或地区获取长期竞争优势的主要源泉,也是社会经济可持续发展的推进器。信息技术企业作为高新技术产业创造价值、实现价值的载体,对传统会计提出了挑战。 从会计的角度看,知识产权占整个社会资产的比重显著增加,在一些高新技术企业里,凝聚着知识和智慧的专利权、商标权等知识产权与日俱增,它们的比重甚至超过了固定资产而位居企业的首位。如何衡量高新技术企业的知识产权价值,建立起一套完整的会计核算方法、体系具有十分重要的理论意义和未来的应用价值。本文通过国内外研究中关于知识产权价值计量研究成果进行了剖析，以华三通讯技术有限公司作为案例，分析、研究我国信息技术企业知识产权计量的问题与对策，为今后对知识产权价值评估及其入研究提供参考。以求抛砖引玉，希望政府部门和学术界各方共同努力，合理有效地解决信息技术企业面临的知识产权的确认和计量问题，促进我国信息技术企业的健康快速发展。

1.2国内外研究现状
1.2.1国外研究现状：
国外的知识产权的形成始于19世纪工业革命时期。由于工业革命促进商品经济迅速发展、繁荣，并推进现代工业的形成，使国际市场日益发育成熟，商品竞争加剧，企业专有技术、商誉等知识产权要素逐渐形成。为了对其加以保护，有关国家着手制定了相关法规，于是出现了专利、版权和商誉等知识产权的概念。知识产权的迅速发展，主要是在第二次大战后。在这一时期里，科技进步日新月异，现代工业以空前的速度和规模发展，技术密集型企业迅速成长，知识产权作为重要的生产要素发挥着巨大的作用。世界上一些成功的大企业，往往拥有大量的知识产权。在美国，一项对500家大公司所作的调查表明，从1969年到1989年的20年间，平均每家公司报表反映的知识产权增长了29倍，这样作为企业资产有机构成的知识产权已完全形成。而在会计上需要对其反映和监督，就相应地形成知识产权会计。由于知识产权没有实物形态，只表明企业拥有一种法定权利，或者拥有高于一般收益水平的能力，因而使得其会计处理存在一定难度，各国会计组织对此均进行了长期的研究，并取得了不少成果。
gordon v·smith于1994年提出专利资产计量中使用收益法计量以折现现金流为基础，奠定了专利资产计量的基础。通过系统的分析得出在进行知识产权价值计量时首选收益法进行计量。两年后，fisher,clifford e,jr·mai将当时现有的计量方法进行总结分析，认为选择收益法对商标权价值进行计量时相比其他传统计量方法有很大的优势，并且应用案例对商标权价值计量中收益法的可使用性进行研究。进入新世纪，sam khoury, joe daniele, paul germeraad 提出了对资产的计量就是了解计量对象价值、分析计量对象价值、估算计量对象价值的过程，其中就会考虑到影响计量对象价值的因素，他们研究的结论是计量中有六种价值影响因素。radhika pandey基于 sam khoury 的研究作深入的探讨，对其提出的知识产权价值影响因素进一步细化和补充，最后的研究结论是把价值影响因素扩大到了十三种。与此同时，richard razgaitis详细分析了对于计量技术型知识产权价值的常用计量方法，由于国外研究有大量公开数据作为依靠，所以数据的容易获取性促使研究学者对文中提出的常用研究方法进行了实践验证。sung-sooseol(2010)针对知识产权自身的技术因素和环境因素两个比较复杂的问题做出分析，提出对知识产权价值的影响具有决定性作用的因素。christophe bouteiller(2012)针对知识产权计量中传统方法的局限性，指出把影响知识产权价值的影响因素利用层次分析模型分解成若干层次，同一层次上的要素从属于上一层次上的要素，两两对比进行定性定量的分析确定出每层因素之间重要程度的次序，将人们的逻辑思维和决策判断进行数学化，这对于那些难以全部量化处理的决策是个突破口。美国 gordon v·smith,russell l·parr(2015) 对知识产权计量中的三种传统方法进行理论研究，解析了三种传统方法对技术型知识产权计量时存在的缺点，为解决计量过程中的局限指出在技术型知识产权计量中应该使用实物期权法，还特别研究了知识产权侵权赔偿计量中应注意的事项。alper,deger(2017)通过专利的数量、金额、寿命三方面评价指标建立期权模型，进而对具有获利性的知识产权进行计量。此方法把企业的可能性的风险收益考虑了进去，反映了企业的整体价值。基本思路是将专利价值分为两部分，一是静态现值，二是动态专利期权价值。然后利用折现现金流定价模型计算专利的净现值，利用实物期权二叉树定价模型计算专利动态价值，两部分求和得出最终计量价值。研究者利用股票市场上的企业对建立的模型进行验证。
由以上的信息可知，国外在知识产权全的计量方面发展较早，计量方法已经较为成熟与多样。形成了较为完整的计量体系，有很多值得我们学习的经验,但同时我们应该考虑到不同的国情，取其精华，去其糟粕。
1.2.2国内研究现状：
在上个世纪80年代初期，我国在知识产权计量方面的研究开始发展起来，出现了个别案例，但是知识产权计量工作的全面展开是1993年才开始的。我国在此方面的研究起步晚，但是在学习和借鉴国外学者在此方面的研究成果之后，我国也有了一定的研究成果。
中国社会科学院法学研究所郑思成教授(1998)阐述了知识产权具有“法权”的专有性质，并且此性质非常重要，即法律因素。文中指出当一项技术在专利保护期内被大多数企业使用时，它的价值会大大上升。所以计量过程中了解该知识产权在法律上的特点会避免犯根本性的错误。
朱志权教授、刘俊(2004)、中国政法大学来小鹏(2008)和上海大学李萍(2011)的共同点是都研究了影响知识产权价值计量的法律因素，此因素在收益法中通过影响知识产权的预期收益、获利年限和市场风险，使得知识产权价值的计量结果受到影响。因此一致认为法律因素是知识产权价值计量中不可忽略的。
刘伍堂(2010)详细介绍了著作权计量中的价值影响因素。其中包含法律状态：著作权属于知识产权的一部分，是重要的无形资产，也是一种权利，著作权是否受法律的保护对其价值有一定影 响。还包含宏观经济环境：市场大环境的发展状况会直接影响到电视剧著作权的交易价格。经济寿命也是一个重要的影响因素，我国的电视剧市场正在不断的成熟和多元化，消费者的需求不断变化，缩短了电视剧的周期寿命，因而其著作权的交易价格也随之降低。
虽然国内关于知识产权价值计量方面的研究起步晚、深度浅，但是关于方法方面的研究着实不少。
中国社会科学院法学研究所郑思成教授(1998)在知识产权价值计量方面的研究是比较早的。他分析了商标权计量的常用方法：超额收益法，指出知识产权计量要自己跟自己比。专利权计量的常用方法有重置成本法、收益现值法、现行市价法，这些方法都存在无法克服的局限性。商业秘密计量的常用方法中，因商业秘密的排他性、保护期限的 不确定性，以及它含有的秘密性使得计量过程比较困难。而且它有一个极端的变量，那就是不披露无价，即可能会计量的很高；一旦披露也无价，即可能一文不值了。
袁健红教授(2000)分析得出成本法、市场法、收益法在应用过程中存在的局限性。成本法能够对所计量的资产计算其重置成本，对于物质资本其成本比较好判定，而对于无法实质界定的知识产权，它的成本价值的计算就特别困难。市场法重要的是找到相同或者相似的可比对象，并且有关的资产能够在市场上搜集到。但不同企业的知识产权具有多样化的性质，一个企业的文化不一定适合于另一个企业，参照物的寻找并不容易，因而对于所计量对象，若没有足够成熟的市场环境，不建议采用此方法。采用收益法时需要考虑被计量对象的未来预期收益，计算预期收益时就需要考虑各种因素及所需参数。然而在确定计量知识产权所需要的因素、各种参数时，总是有一些局限性，导致收益现值法的实施难度也很大。
梁美健教授、周阳(2015）分析了知识产权计量中成本法、收益法、市场法三种方法在不同环境下的应用情况。对于成本法，计量结果的合理性受到了质疑，计量结论和被计量对象未来实现价值之间的对 应性比较弱。再者技术型知识产权自身构成成本和人力贡献成本的复杂性，使得成本法在进行技术型知识产权的计量时比较困难。在使用收益法的过程中，收益范围、收益年限、收益额、折现率、分成率这些参数的确定难度大。对于市场法，我国知识产权交易市场有限，发展不成熟、不发达，交易体系还不健全，促使知识产权在计量时得不到有效的信息，知识产权没有良好的运用。文中还针对使用收益法时的局限性提出了改进措施。
李小荣副教授、刘晴(2017)对现有的计量方法在应用过程中出现的问题分析研究。在收集到的100多个知识产权计量案例中，提出运用收益法计量时收益额的确定不够严谨，使得计量结果不是很合理。成本法主要应用于商标权的计量上，在实际的操作过程中商标权的成本、费用、注册费用对商标权价值的贡献测算没有一个统一的标准。由于知识产权的作用和特点差别较大，导致很难找到可比对象，所以市场法基本不会作为计量知识产权的主要计量方法。
中央财经大学刘玉平教授、王奇超认为传统的计量方法能从不同的角度考虑进行计量，但是对于知识产权内在的价值属性不能够合理、充分的考虑，而利用期权定价模型能够解决这一问题。实物期权法还克服了收益法忽视的市场风险、解决基于市场静态假设的缺陷。目前，实物期权法成为一个具有科学性、系统性、实用性的知识产权计量工具。
国内的知识产权的计量问题的研究相较于国外起步较晚，尤其是在高新技术领域我国的知识产权计量研究一度产生空白。随着我国互联网经济的发展，我国在知识产权计量体系的构建取得了长足的进步，但还是有很长的一段路要走。

2. 研究的基本内容与方案

2.1基本内容与目标
随着科学技术的发展，信息技术产业已经成为了世界经济发展的基础性、支柱性、先导性和战略性产业，信息技术的知识产权核算标准逐渐成为了经济全球化竞争的重要手段，在“技术专利化—专利标准化—标准垄断化”的全球知识产权战略中，掌握了知识产权核算标准的制定权，也就掌握了市场的主动权。本文试图通过对国内几家信息技术企业的知识产权计量方式进行分析，从而得出结论。论文目录如下：
1 绪论
1.1研究的目的和意义
1.1.1研究背景和研究目的
1.1.2论文研究的理论与现实意义
1.2内外研究现状
1.2.1国外研究现状
1.2.2国内研究现状
1.3论文的框架及研究方法.
1.3.1论文的框架
1.3.2主要的研究方法
2信息技术企业知识产权计量相关理论基础
2.1信息技术企业特点
2.2信息技术企业知识产权确认与计量的意义
2.3知识产权计量的相关理论
3我国信息技术企业知识产权计量的现状——以华三通讯为例
3.1我国信息技术企业知识产权的种类和特点
3.2 我国信息技术企业知识产权计量存在的问题
3.3 我国信息技术企业知识产权计量问题的成因
4 华三通讯技术有限公司核心知识产权的计量的案例分析
4.1 华三通讯技术有限公司及其核心知识产权简介
4.2 华三通讯技术有限公司核心知识产权计量的现状与问题
4.3 公司核心知识产权初始计量方法的比较与选择
4.4 公司核心知识产权期末计量方法的比较与选择
4.5 公司核心知识产权计量方法的应用与评价
5.结束语
5.1研究总结
5.2研究展望
2.2 技术方案：
本文主要通过采用文献研究、理论研究、实例分析结合的方法进行研究，具体研究方法如下：运用文献研究法，通过资料收集分类和分析、对于研究主题的国内外研究现状进行了系统的分析，对知识产权核算的相关理论基础进行了概述；运用案例分析法，在分析案例公司知识产权计量现状的基础上，对其核心知识产权计量方法进行比较和选择、运用和评价
得出相应的结论。本文的技术路线图如图1所示：

3. 研究计划与安排

（1）2018年12月-2019年2月,确定论文选题，拟定写作大纲，提交开题报告。

（2）2019年2月10号-2019年3月25号,根据导师审定的完成开题报告。

（3）2019年3月26号-2019年4月3号, 完成论文初稿第一章。

4. 参考文献（12篇以上）

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