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摘 要

随着我国市场的不断完善，企业的内部控制自我评价报告开始单独披露，并且需要附上会计师事务所的单独内部控制审计报告作为佐证，该报告在不断的完善发展，本文主要研究上市企业中内部控制做的最好的银行业的内部控制自我评价报告情况。

本文从两个方面出发，一个是从25家上市银行2017年度的内部控制自我评价报告出发，比较同一年份不同银行披露的内部控制评价报告的异同，以及我们可以从中了解到企业内部控制的情况，另一个是从2010-2017年平安银行、中国银行和浦发银行内部控制评价报告的演进情况来研究我国内评报告的发展，给完善我国内评报告提供思路。接着结合前面横向竖向的分析，分析存在的问题，以及如何改进我国的内评报告披露。

本文可能的创新之处在于，本文选用了内部控制信息披露中一大形式——内部控制自我评价报告来进行详细的分析，从两个维度进行分析，丰富了我国上市银行内控评价报告的研究。

关键词：上市银行 内部控制 自我评价报告

Analysis of internal control evaluation report of listed Banks

ABSTRACT

With the continuous improvement of China's market, the self-evaluation report on internal control of enterprises has been separately disclosed, and it needs to be supported by a separate internal control audit of the Accounting networks and associations, which continues to improve, this paper mainly studies the internal control self-evaluation report of the best internal control in the listed enterprises.

This paper compares the similarities and differences of internal control evaluation reports disclosed by different banks in the same year, starting with the self-evaluation report of internal control of 25 listed banks in 2017, and what we can learn about the internal controls of enterprises, and the evolution of the internal control evaluation reports of Ping an bank, Bank of China and Pudong Development Bank from 2010 to 2017, to provide an idea for improving my domestic review report. Then, combined with the analysis of the Horizontal Vertical Front, the existing problems are analyzed and how to improve the internal evaluation report disclosure.

The possible innovation of this paper is that this paper chooses a large form of internal control information disclosure, the internal control self-evaluation report to carry on the detailed analysis, carries on the analysis from two dimensions, the research of self-evaluation of internal control of listed banks in China is supplemented.

Key words: Listed Bank ;Internal Control;Internal Control Evaluation Report

目 录

摘要 I

ABSTRACT II

第一章 导言 1

1.1研究我国上市银行内部控制评价报告的背景 1

1.2文献综述 2

1.2.1国外文献综述 2

1.2.2国内文献综述 3

1.3我国上市银行内部控制报告研究思路及方法 4

1.3.1研究我国上市银行内部控制自评报告的思路 4

1.3.2研究上市银行内部自评报告的方法 4

第二章 内部控制自评报告披露的基础理论 5

2.1委托代理理论 5

2.2信息不对称理论 5

2.3信息传递理论 5

第三章 我国上市银行2017年内部控制自评报告分析 7

3.1我国上市银行内控总体情况解析 7

3.1.1我国上市银行内部评价报告披露情况统计 7

3.1.2上市银行内部控制审计单位统计 7

3.2 上市银行2017年内部控制自评报告具体分析 7

3.2.1内部控制评价报告定性评价体系 7

3.2.2上市银行所选用的内部控制报告披露依据的法律法规 8

3.2.3重点关注的高风险领域结合企业内部控制缺陷分析 9

3.3.4内部控制缺陷定量评价标准比较 12

3.2.5上市银行内部控制报告中下一年度改进方向 15

第四章 对我国上市银行内部控制自我评价的纵向分析 16

4.1三家银行基本情况概述以及选择原因 16

4.1.1平安银行 16

4.1.2中国银行 16

4.1.3浦发银行 16

4.1.4选择原因 16

4.2平安银行2010-2017年内部控制评价报告变化过程 17

4.3中国银行2010-2017年内部控制评价报告变化过程 18

4.4浦发银行2010-2017年内部控制评价报告变化过程 19

4.5三家银行综合比较 19

第五章 我国上市银行内部控制评价报告披露中存在的问题 20

5.1银行依据的法律法规不一致 20

5.2我国整个内部控制评价体系发展的并不完善 20

5.3银行缺乏主动披露内部控制评价报告的动力 20

5.4内部控制报告所选取的标准不一致 21

5.5外部信息使用者对于内部控制报告的需求不足 22

5.6银行内评报告流于形式化严重 22

第六章 我国上市银行内部控制评价报告改进措施 23

6.1.政府方面 23

6.1.1完善上市公司内部控制评价报告法律法规 23

6.1.2加强对于上市银行内评报告披露的监管 23

6.1.3创立上市银行内部控制评价报告“红黑榜”评价制度 23

6.2上市银行方面 24

6.2.1提高披露内部控制评价报告的主动性 24

6.2.2制定合理有效的内部控制情况评价标准 24

6.2.3落实合理有效的内部控制制度 24

6.3社会角度 24

6.3.1会计师事务所应对内部控制审计报告真实性负责 24

6.3.2外部信息使用者应加强对于内部控制自评报告的需求 25

6.3.3我国学术界应重视内部控制评价报告的研究 25

结语 26

参考文献 27

附录 29

致谢 39

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