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摘 要

舞弊现象在上市公司中层出不穷、屡禁不止，如何治理现阶段比较突出的上市公司舞弊问题，这已经成为一个突出的全球性问题。本文基于学界与之有关的，一些最新的理论和研究成果，从我国的现实国情出发，旨在为现阶段我国的资本市场上，所面临的比较严重的舞弊问题，探讨出一套行之有效、具有针对性的解决方案。

本文认为，上市公司舞弊是上市公司采用虚构事实或者隐瞒真相等非法方式，进行虚假的会计报表陈述，损害相关者权益，从而获取不正当利益的行为。在对上市公司舞弊的界限把握的基础上，通过对舞弊的现状进行细致的分析，开列出来舞弊所呈现出来的主要形式。对舞弊的成因，从内外两个角度进行归总，如会计准则存在一些制度性的瑕疵、上市公司的治理机制失效、审计独立性的缺乏和不足待完善等等

最后通过对前述因素的分析，从现行会计准则、上市公司内部治理、外部监管三个大的方向，提出了诸多条的具体化措施，具体来说，主要包括以下内容:完善会计准则、建立科学的激励体制、完善治理结构、提升内控效能、完善有关终止上市的机制、加强外部新闻舆论的监督、健全舞弊的揭发制度、完善法律规制、加强审计的独立性等措施，通过对治理上市公司提出笔者自己的研究意见，以期可以对治理我国上市公司舞弊行为，提供有效的解决方案。

关键词：上市公司 舞弊 治理对策 内部控制 外部监管

Research on the governance countermeasure of fraud in listed companies

ABSRACT

The problem of fraud on the listed company has nowadays become a cosmopolitan problem. Based on the latest work ，and research of relative academies, I plan to give some ideas to it, in our current markets.

My point is that fraud of the listed company is that making false statements by using ostensible facts or concealing reality on accounting, do harm to the interests to relevant persons and getting improper gains. Based on above, i analyze current situations of fraud on listed company, including inner as well as external factors of fraud on listed company. I get to know internal and opposite cause of fraud in listed company, namely institutional flaw in accounting standards, ineffective governance mechanisms for listed company, lacking of audition control etc.

Finally, through the analysis, three primary directions include accounting standards, internal regulate and external guards, such as improving standards, establishing scientific internal incentives, to improving the governance for listed company, to enhance internal controls, to improve terminating of listed company, strengthening public supervisions with the external news media, improving regulation, increasing enforcements of punishments ,and the third-party auditions of independence. I come up to my suggestions with administration to company, so as to furnish solutions which are useful for the governance of listed company.

Key Words: Listed companies ;Fraud Governance ;Countermeasures; Internal control ;External control

目录

摘要 I

ABSRACT II

第一章 引言 1

1.1 上市公司舞弊的内涵 1

1.2 上市公司舞弊的危害 1

1.2.1 降低会计信息质量，破坏企业社会形象 1

1.2.2 侵害投资者、债权人和国家的利益 1

1.2.3 阻碍我国资本市场的进一步完善和发展 1

1.3 治理上市公司舞弊的意义 1

第二章 上市公司舞弊的现状分析 3

2.1 资本市场上市公司舞弊的主要形式 3

2.1.1 伪造交易事项，虚增收入 3

2.1.2 变更会计政策，操作财务数据 3

2.1.3 隐瞒重大诉讼，违规披露 3

2.1.4 利用关联方交易，虚假陈述 4

2.2 资本市场上市公司舞弊的主要特点 4

2.2.1 舞弊涉及的金额巨大 4

2.2.2 公司的管理层积极参与 4

2.2.3 审计机构往往牵涉其中 4

第三章 上市公司舞弊的成因分析 6

3.1 上市公司舞弊的内部成因 6

3.1.1 公司文化建设明显不足，职业道德素养缺乏 6

3.1.2 公司治理机制失效 6

3.1.3 融资扩张压力 6

3.1.4 内部控制系统失效 6

3.2 上市公司舞弊的外部成因 7

3.2.1 我国现行会计准则存在不足 7

3.2.2 监督管理体制存在问题 7

3.2.3 法治尚不完善 8

3.2.4 审计独立性不足 8

第四章 上市公司舞弊的治理对策 9

4.1 不断完善现行会计准则，发挥其引领作用 9

4.2 优化公司内部治理结构 9

4.2.1 建立科学的内部激励机制 9

4.2.2 着力完善上市公司的治理结构 9

4.2.3 提升上市公司内部控制有效性 11

4.3 完善多元立体的外部监管体系 12

4.3.1 完善上市公司的终止上市制度，使监管效率不断提升 12

4.3.2 加强外部新闻媒体的舆论监督，改进上市公司舞弊的治理现状 12

4.3.3 健全舞弊揭发制度，抑制公司舞弊行为 13

4.3.4 完善法律法规，加大执法处罚力度，优化治理环境 14

4.3.5 加强第三方审计独立性，切实发挥社会监督职能 14

第五章 研究结论 16

参考文献 17

致谢 19

引言

上市公司舞弊的内涵

美国《审计准则公告》对舞弊行为界定如下，即在公司意识支配下，所实施的编制虚假报表的行为。^[1]

而根据国家《独立审计具体准则》，舞弊就是以不真实反映会计报表为目的，在公司意识支配下的行为。^[2]

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