论文总字数：31819字

摘 要

在一带一路的战略推动下，国际经济交流越发密切，经济业务也日益复杂多变，确定和计量恰当的收入十分关键。作为衡量企业收益重要的一部分，利润的大小取决于收入的多少，收入的变化会直接的影响企业的经营发展。2014年国际会计收入准则的修订，建立了新型的收入确定模型-五步法。趋于和国际会计准则趋同的形势，也方便国际性业务的开展，财务部在2017年发布修订的收入准则CAS14。

论文论述了收入确定模型-五步法的内容，从收入的类型、范围，收入的确定、计量，特定交易会计处理等方面来讨论新旧准则条例上的变化。通过差异来确定变化后的实施优势及困难，并借由详细的准则对比分析引出准则对建筑行业的影响，表明了收入准则的改变在提高会计信息披露质量，促使业务和财务的深度融合的同时，也将进一步限制行业合同成本资本化的条件，影响企业的经营成果的计算。在此基础上，准则的改变会影响收入识别合同的方式，确定时间的方法，计量收入的方法。同时，对财务人员的要求提高也从侧面会激励企业建立完善的财务人才机制，促使财务管理意识提高。最后，再结合中国中铁实际业务的讨论，分析了采用新收入准则的中国中铁的影响，并以此来指导2020年实施新收入准则的建筑企业。

研究结果表明：收入准则的改变给建筑行业带来了机遇和挑战，建筑企业可采取加强管理制度等来促进更快的适应新收入准则。

本文的特色：分析了新收入准则相较于国际收入准则的趋同性和独特性，通过具体的会计核算来体现准则的改变。

关键词：合同业务；收入确定模型；收入计量；收支情况

Abstract

Driven by the belt and road initiative, it is crucial to determine and measure the appropriate income in the context of increasingly close international economic exchanges and increasingly complex and changeable economic operations. As an important part of measuring enterprise income, the size of profit depends on the amount of income, and the change of income will directly affect the operation and development of enterprises. Since the revision of international accounting revenue standard in 2014, a new revenue determination model - five-step method has been established. The situation of convergence with international accounting standards also facilitates the development of international business. The finance department released the revised revenue standard CAS14 in 2017.

This paper discusses the content of the income determination model-five-step method, and discusses the changes of the old and new standards from the aspects of income type, scope, income determination, measurement, and accounting treatment of specific transactions. The implementation of the advantages and difficulties are identified through the difference, and detailed analysis to elicit the standards by the impact on the construction industry, it show the change of income criterion in improve the quality of accounting information disclosure, push the depth of the business and financial integration at the same time, will also be further restrictions on the conditions of the contract costs capitalization industry, affect the operating results of the calculation of the enterprise. On this basis, the change of the criteria will affect the way revenue identifies the contract, determines the time, and measures the revenue. At the same time, the improvement of financial personnel requirements from the side will encourage enterprises to establish a sound financial talent mechanism, promote the awareness of financial management. Finally, based on the discussion of the actual business of China railway group, the paper analyzes the impact of China railway group adopting the new revenue criterion, and guides the construction enterprises implementing the new revenue criterion in 2020.

The results show that the change of income criterion brings opportunities and challenges to the construction industry, and the construction enterprises can adopt strengthened management system to accelerate the adaptation of the new income criterion.

This paper analyzes the convergence and uniqueness of the new revenue standards compared with the international revenue standards, and reflects the changes of the standards through specific accounting.

Key Words： The contract business；Revenue determination model；Income measurement；Balance of payments situation

目 录

第1章 绪论 1

1.1 研究目的及意义 1

1.1.1目的 1

1.1.2 意义 1

1.2 国内外研究现状 2

1.2.1国外研究现状 2

1.2.2国内研究现状 2

1.2.3国际收入准则同新收入准则的关系 4

1.3研究内容及方法 4

第2章 理论基础 5

2.1建筑行业特征 5

2.1.1建筑行业现状 5

2.1.2建筑行业的特点及风险 5

2.1.3建筑行业发展情况 6

2.2新收入准则下收入的确认 6

2.3新收入准则下收入的计量 8

2.4新旧收入准则的对比 8

2.5收入准则变化的优势与不足 10

2.5.1收入准则变化的益处 10

2.5.2收入准则变化所面临的问题 10

第3章 新收入准则对建筑行业的影响 11

3.1新收入准则带给建筑行业的机遇和挑战 11

3.1.1新收入准则下建筑业的机会 11

3.1.2新收入准则下的建筑行业的挑战 11

3.2对收入确认的影响 12

3.2.1改变合同识别的方式 12

3.2.2明确了收入确认时间 13

3.2.3明确特殊交易的确认 13

3.3对收入计量的影响 14

3.4对财务管理的影响 14

3.4.1激励建筑企业建立更为完善的财务人才机制 14

3.4.2新的收入标准要求加强企业财务管理意识 15

第4章. 新收入准则对中国中铁的影响 16

4.1中国中铁股份有限公司简介 16

4.1.1中国中铁的基本情况 16

4.1.2中国中铁的组织结构 16

4.1.3中国中铁的业务特点 19

4.2准则变化对整体收支的影响 21

4.2.1整体收支情况 21

4.2.2收支构成情况 22

4.2.3收支影响情况 25

4.3新收入准则下会计处理的变化 26

4.4积极适应准则的措施 27

4.4.1加强建筑合同的规范管理 27

4.4.2加强对财务人员的专业要求并进行培训 28

4.4.3加强会计信息化建设 28

结论 30

参考文献 31

致 谢 32

第1章 绪论

1.1 研究目的及意义

1.1.1目的

随着中国经济的发展技术的进步，建筑行业作为支柱行业，始终影响着国民经济的发展，作为与社会生活联系密切的行业之一，建筑行业在保障着国民生活的日常需要的同时为国家贡献了大量的就业机会，其支撑作用日趋显著。丝绸之路和21世纪海上丝绸之路经济带的战略不断推进，我国与多国构建良好的经济合作体系，贸易往来愈来愈密切。在这其中，以“高铁”为纽带，构建快速健全的运输网络是促进区域经济共同发展的秘诀，印尼雅万高铁，匈塞铁路，中吉乌铁路等等一些彰显区域经济合作共赢的标志性项目都取得了积极进展，这些都少不了中国建筑业的助力^[1]。基建项目的合作从另外一个方面也反映出我国建筑业海外项目的增多，因而收入的确认至关重要，影响深远。

收入本身是衡量公司经营状况，发展规模最为有效直接的一个指标，对于投资方，外界关注者而言，它是评价一个公司最具参考意义的工具。基于对实质重于形式原则的把控，如何把握收入确认的时间，如何准确的计量收入成了财务人员所思考研究的方向。国际上，在FASB和IASS的潜心研究下，2014年修订完成了新的收入准则IFRS15，它更为准确的说明收入确认时点和计量方式，为行业提供了一个严密的收入准则。

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