摘 要

近些年来，伴随着我国经济的迅猛发展，我国官员贪腐及有关审计问题愈演愈烈。而问题的频发不仅损害了公众的切身利益更动摇了其信心，资本市场秩序也受到了扰乱。纵观我国历史，审计的发展由来已久，其萌芽甚至可追溯至西周时期，而明清时期由于政府审计制度不完备及官员贪腐问题也导致有关审计问题频出。

本文研究了明清时期的政府审计制度不完备、官员贪腐及审计失效及三者之间的关系，全文共分为五个部分。第一部分是绪论，主要阐述本文研究背景等相关内容，以此为全文内容的展开做好铺垫。第二部分则阐述了本文相关概念与理论依据（政府审计制度、贪腐、贪腐心理、受托经济责任理论与寻租理论）及研究背景与框架。第三部分阐述了明清时期政府审计制度，包括明清政府审计制度的演进过程、明清政府审计制度不完备问题及成因分析，对明清政府审计制度进行深入剖析。第四部分则是对明清时期官员贪腐现象进行分析，主要分为现象描述、动因分析、明清时期官员贪腐与审计失效这几个方面。第五部分，则是阐述明清时期审计失效的教训总结与启示，从完善政府审计制度和官员贪腐防治两个角度提出对我国当今发展的启示。

研究分析表明：明清时期由于皇权高于一切、审计人员职责权限设置及相应的约束机制不完备导致了其政府审计制度不完备，即其审计缺乏独立性；此外，明清时期由于贪婪与特权心理、侥幸心理、法不责众心理及定势心理等心理因素的作用导致了官员贪腐，而官员贪腐行为的发生则使审计的实施受到干预。因此，明清政府审计制度不完备、官员贪腐问题共同导致审计失效问题的发生。

本文的特色在于：本文基于明清历史背景，对政府审计制度、官员贪腐及审计失效之间的关系进行深入研究，并最终以史鉴今。可以算是对明清时期审计失效问题的一个初步经验总结。

关键词：政府审计制度；官员贪腐；审计失效

Abstract

In recent years, with the rapid development of China's economy, China's official corruption and related audit issues become more and more intense. And these issues not only have damaged the vital interests of the public but also have harmed the interests of the masses and shaken the confidence, the capital market order has been disrupted. Throughout our history, the imperfect government auditing system and the official corruption problem also lead to frequent auditing issues in the Ming and Qing Dynasties.

In this paper, to discuss the relationship between the incomplete government audit system, corruption and the audit failure of officials in the Ming and Qing Dynasties, the full text is divided into five parts. The first part is the introduction, mainly expounds the research background and other related contents, so as to pave the way for the full text. The second part describes the relevant concepts of this paper and the theoretical basis. The third part describes the system of government audit in the Ming and Qing Dynasties. The fourth part is to analyze the phenomenon of officials corruption under this background. The fifth part describes the inspiration from the research, some suggestions are put forward from two aspects.

Research and analysis show that in the Ming and Qing Dynasties, due to the imperial power above all and the auditor's responsibilities set and corresponding restriction mechanism of incomplete resulted in the imperfect government audit system, namely the audit lack of independence; in addition, due to the greed and privilege psychological, lucky psychology, law is not responsible for the masses of the psychological and mental orientation and psychological factors led to the officials of corruption and corrupt officials corrupt acts the auditing of the implementation of the intervention. Therefore, the imperfect government audit system and officials corruption issues led to the occurrence of audit failure.

The characteristics of this paper are: Based on the historical background of the Ming and Qing Dynasty, the relationship between government audit system, corruption and audit failure. It is a preliminary experience of the audit failure of the Ming and Qing dynasties.

Key Words：Government audit system; Official corruption; Audit failure

目 录

第1章 绪论 1

1.1 研究的目的与意义 1

1.2 国内外研究现状 2

1.3 研究内容与研究方法 3

第2章 理论基础与研究框架 4

2.1 相关概念与理论依据 4

2.2 研究背景与框架 5

第3章 明清时期政府审计制度 7

3.1 明清政府审计制度的演进过程 7

3.2 明清政府审计制度不完备问题及成因分析 9

3.3 明清政府审计制度不完备与审计失效 10

第4章 明清时期官员贪腐 11

4.1 明清时期官员贪腐现象 11

4.2 明清官员贪腐的根源 11

4.3 明清官员贪腐与审计失效 12

第5章 明清时期审计失效的教训总结与启示 13

5.1 审计失效的主客观诱导机制 13

5.2 审计制度完备路径与策略 13

5.3 一把手贪腐的遏制路径和策略 15

结束语 17

参考文献 18

致 谢 19

第1章 绪论

1.1 研究的目的与意义

1.1.1 目的

本文目的在于以我国明清历史为研究对象，运用规范分析法对政府审计制度进行分析，从而探寻制度因素对审计失效问题的推动作用；此外，由于官员贪腐也是导致审计失效问题的主要原因，并且官员贪腐问题的产生除制度性问题外在很大程度上取决于官员个体的自身因素，故本文接着运用现代心理学对官员贪腐问题进行深入分析，从而探寻官员个体因素对审计失效问题的推动作用。最后，以史鉴今，从政府审计制度、官员个体等方面探讨现今如何防范有关审计问题，并对审计失效问题提出有关建议，从而促进市场健康、规范的持续发展。

1.1.2 意义

理论意义：纵观我国历史，审计的发展由来已久，其萌芽甚至可追溯至西周时期，而明清时期由于政府审计制度不完备及官员贪腐问题也导致有关审计问题频出。通过对明清时期政府审计制度因素及官员个体因素进行分析，可以深入了解我国审计发展的历史，丰富了我国审计史的相关理论研究，具有一定的理论意义。

实践意义：近年来，随着我国经济的迅猛发展，审计失效问题频发，并由于其相应的舆论热潮形成了“审计风暴”。“知古鉴今，以史资政”是人类一个永恒的课题，通过对明清时期有关历史进行分析，我们不难了解审计失效产生的主要原因，并可从制度因素及个体因素的角度去提出相应的建议。