文 献 综 述

会计政策是上市公司会计信息生成的基础，同时也是会计发挥其功能的重要实现形式。会计政策的选择恰当与否，直接关系着上市公司财务信息的质量以及使用者据以做出决策的正确程度。

一、背景概述

马云平、于京平（2014）在文章中指出会计政策是企业根据自身所处的环境情况，而对企业做出会计核算及编制会计报表。最终的目的是使企业获得收益，所以，在会计处理时要根据会计准则，会计制度来量身定做，拟定出适合自己的会计制度。^[1]

张广义、吴宝宏（2014）认为只有在对同一经济业务所允许采用的会计处理方法存在多种选择时，会计政策才具有实际意义，因而会计政策存在一个选择问题。^[2]

滕顺平（2012）在文章中为我们详细列出了新会计准则下具有选择性的会计政策，具体包括：计价基础、存活的计价、长期投资的核算、减值准备是否以及如何确认、收入的确认、借款费用的处理、所得税的核算、成本的计算方法、合并政策、外币折算、其他包括无形资产的计价与摊销、财产损益的处理、研究与开发费用的处理等11项内容。^[3]

王国明（2013）在文章中指出我国《企业会计准则》规定，会计政策的含义是指企业在进行相关会计核算、编制企业财务会计报告时应遵循的原则、方法和程序。准则的这项规定含有两方面的含义：其一，政府通过制定会计准则的基本准则、具体准则和会计制度给企业提供可选择的原则和程序，并监督企业执行，即政府的会计政策；二，企业在政府会计政策允许的范围内，结合自身的实际情况，合理选择适合企业自身的原则、方法和程序，即企业的会计政策。^[4]

从这些定义中，我们可以发现会计政策的确存在一个选择问题。

二、会计政策选择的重要性

代新坡（2015）认为不同的会计政策会直接导致财务报表的差异，进而给企业内外部的信息使用者传递出不同的财务信息，在信息爆炸的时代，直接有效的财务信息会减少外部使用者的信息获取成本，成为外部信息使用者做出经济决策的依据之一。^[5]