文 献 综 述

一、资产减值会计理论的研究

（一）资产减值会计理论的现状

为了客观、真实地反映企业资产的质量，提高财务信息的决策有用性，从1998年至2006年,我国资产减值会计政策也几经变革我国财政部先后制定了一系列关于资产减值的会计政策。

1.资产减值的必要性

资产减值是指资产的可回收金额大于其账面价值。张海平、吕长江（2011）认为上市公司资产减值既有经济因素动机，也有盈余管理动机。徐一民（2010）认为受托责任观是资产减值会计理论的初现，决策有用观是资产减值会计理论的逻辑起点，未来经济利益观是资产减值会计的理论本质。艾健明、王孜（2012）基于东方航空公司得出结论，在资产减值的理论方面，新会计准则从我国的实际情况出发丰富和发展了我国会计准则体系，对推动市场经济的健康发展起到了至关重要的作用。

2.与资产减值相关的原则

缑晓剑（2014）认为在金融资产减值的会计处理这一问题上，应该遵循循序渐进的原则，不可以操之过急。曾小青、付敏（2009）总结了资产减值会计的理论依据有决策有用观、资产负债表观、全面收益观、谨慎性原则。

3.资产减值的相关会计处理

毛新述和戴德明（2011）认为，资产减值会计与公允价值会计的计量基础是一致的。资产减值的核心问题就是资产的可回收金额的确定，而资产的可回收金额确定的核心是资产公允价值的判定。谢文丹、李永臣（2011）依据会计准则8号规定，资产减值一经计提不得转回。李姝、黄雯（2011）经过文献检索得知根据2006 年颁布的新会计准则规定企业一经计提长期资产减值，以后就不允许转回。李永鹏（2013）提出，应当将资产减值会计建立在公允价值计量的基础之上，按公允价值计量资产的期末价值，并将其计量的差额应当记入”资本公积#8212;#8212;资产重估” 当中，即直接记入资产负债表，而不是利润表。

（二）资产减值对盈余管理的影响