摘 要

近年来，上市公司利用关联方交易进行不正当行为的事件多发，并且关联方交易常常作为上市公司进行利益运输、利益调整的重要手段，注册会计师如何更好地发现关联方交易的审计风险成为值得研究的方向。

本课题基于近期被曝光的乐视网案例来探究关联方交易审计,通过梳理该公司存在的关联方关系,以及利用关联方交易进行舞弊的方式,剖析出2016年信永中和会计师事务所出具带强调事项段的无保留意见以及2017年立信会计事务所对乐视网出具无法表示意见的原因,在此基础上,了解现阶段的关联方交易舞弊方式的新特点，探究关联方及其交易的审计重点，提出对今后防范关联方交易舞弊的审计建议。

关键词：关联方 关联方交易 审计 乐视网

Research on Related Parties and Their Transaction Audit: A Case Study of Leshi Networks

Abstract

In recent years, listed companies use related party transactions to conduct fraudulent incidents frequently, and related party transactions have always been an important means for listed companies to convey benefits and adjust profits. How to better identify the audit risk of related party transactions by CPAs has become a direction worthy of study.

This topic is based on the recently exposed case of Le Video Network to explore the related party transaction audit. By sorting out the affiliated party relationship of the company and the way of fraudulent use of affiliated party transactions, it analyses the unqualified opinions of Xinyongzhonghe Accounting Firm in 2016 with emphasis items and the reasons why Lixin Accounting Firm cannot express its opinions on Leshi Networks in 2017. On this basis, it concludes that Lixin Accounting Firm cannot express its opinions on Leshi Networks Understanding the new characteristics of related party fraud at this stage, exploring the audit focus of related party and its transactions, and putting forward audit suggestions to prevent related party fraud in the future.

Keywords：Related Party; Related Party Relationships; Audit; Leshi Networks

目录

摘要 I

Abstract II

第一章 绪论 1

1.1 研究背景与意义 1

1.2 文献综述 1

1.2.1 国内外相关主题文献主要研究方向 1

1.2.2 文献述评 2

第二章 关联方交易审计理论概述 4

2.1 关联方关系及关联方交易的界定 4

2.1.1 关联方 4

2.1.2 关联方交易 4

2.2 关联方交易审计的内容 5

2.3 关联方交易审计的风险 5

2.3.1 固有风险 5

2.3.2 控制风险 5

2.3.3 检查风险 6

第三章 乐视网关联方交易审计案例介绍 7

3.1 乐视网与关联方公司情况简介 7

3.1.1 乐视网简介 7

3.1.2 乐视网主要关联方关系 7

3.2 会计师事务所审计结果 8

第四章 乐视网审计报告结果分析 9

4.1 2016年审计报告结果分析（信永中和会计师事务所） 9

4.2 2017年审计报告结果分析（立信会计师事务所） 10

第五章 乐视网关联方交易的特点 13

5.1 假借“生态系统”之名构建出庞杂的体内外关联方关系 13

5.2 关联方交易的方式内容多样，金额较大 13

第六章 上市公司关联方及其交易审计重点 14

6.1 被审计单位的内部控制环境 14

6.2 被审计单位的购销业务 14

6.3 应收、应付科目及坏账相关科目 15

第七章 防范关联方交易舞弊的审计建议 16

7.1 注册会计师层面 16

7.1.1 提高自身审计团队素质建设 16

7.1.2 针对不同行业性质的被审计单位，聘请行业专家陪同审计 16

7.2 公司层面 16

7.2.1 优化企业自身的内部控制环境 16

7.3 社会及管理层方面 17

7.3.1 社会群众及组织利用社会舆论对上市公司进行监督 17

7.3.2 管理层完善监督体系及相关法律法规 17

参考文献 18

绪论

研究背景与意义

关联方交易现如今已经成为现代市场经济中普遍存在的现象，利用关联方来操作利润是上市公司常用的不正当手段之一，大多数上市公司都与其关联方公司进行各种形式的资本交易，近几年内，多起利用关联方关系进行不正当交易的事件的发生，引发了社会对此类问题的关注。例如，2013年的亚星化学事件；2014年的紫鑫药业事件；2014年的北生药业事件等，都通过关联方交易进行舞弊，受到监管部门处罚，受此影响，关联方交易审计逐步走进大众视野，而对于关联方交易审计的要求也进一步提高。

本课题基于近期被曝光的乐视网案例来探究关联方交易审计,通过理清乐视网所存在的关联方关系,以及利用关联方关系进行不正当交易的方式,分析出2017年立信会计事务所对乐视网出具无法表示意见的原因,在此基础上,了解现阶段的关联方交易舞弊方式的新特点，探究关联方及其交易的审计重点，提出对今后防范关联方交易舞弊的审计建议。

通过对乐视网案例的研究分析，了解现阶段关联方交易舞弊方式的新特点以及注册会计师在今后的上市公司审计中识别关联方交易审计的一些特征，为今后更好地维护资本市场的健康发展起到警示作用，为公司内部控制的的完善提供方向指导，为提升关联方交易审计的质量提供经验支持，为监管部门今后制定相关政策法规提供依据。