摘 要

随着世界经济的一体化不断深入，我国企业面临的国内竞争与国际竞争都在日益加剧，很多企业存在规模不大，管理不完善等问题。财务外包不仅可以减少公司的费用和成本，也可以使公司将精力集中在发展自己的核心业务上。但是，财务外包也会给公司带来风险。

论文主要研究了财务外包的基本理论，财务外包风险的基本理论，以及风险管理理论。其次，本文以L公司的财务外包情况作为研究对象，探讨了L公司财务外包的内容、财务外包的动因以及L公司财务外包的结果，也对L公司财务外包存在的一系列风险进行了分析，并详细阐述了L公司的风险成因。最后，文章提出了五项对于财务外包风险的具体的防范建议。

研究结果表明：企业在采用财务外包的过程中，不仅会带来一些好处，同时也会产生许多财务外包风险,如果公司不能控制好财务外包的一些风险,反而会对公司产生不良效应。

本文的特色：通过对L公司财务外包应用的案例研究，识别出公司的财务外包风险，并提出防范措施，帮助更多企业总结经验，为其他企业在以后运用财务外包的过程中提供参考。

关键词：财务外包；财务外包风险；风险防范

Abstract

With the continuous deepening of the integration of the world economy, the domestic and international competitions faced by Chinese enterprises are increasingly intensifying. Many companies have problems such as small scale and incomplete management. Financial outsourcing can not only reduce the company's costs and costs, but also enable the company to focus on developing its own core business. However, financial outsourcing can also bring risks to the company.

The dissertation mainly studies the basic theory of financial outsourcing, the basic theory of financial outsourcing risk, and risk management theory. Secondly, this article takes the L company's financial outsourcing situation as the research object, discusses the L company financial outsourcing content, the motivation of the financial outsourcing and the L company financial outsourcing results, also analyzes the L company's financial outsourcing series of risks. And elaborated on the causes of L company's risk. Finally, the article puts forward five specific proposals for the prevention of financial outsourcing risks.

The research results show that in the process of adopting financial outsourcing, enterprises will not only bring some benefits, but also generate many financial outsourcing risks. If the company cannot control some risks of financial outsourcing, it will have adverse effects on the company.

The characteristics of this article: Through the case study of L outsourcing application of financial companies, identify the company's financial outsourcing risk, and propose preventive measures to help more companies to sum up experience and provide reference for other companies in the process of using financial outsourcing in the future.

Key Words： Financial Outsourcing；Financial outsourcing risk ；Risk prevention

目 录

第1章 绪论 1

1.1研究的目的与意义 1

1.1.1研究目的 1

1.1.2研究意义 1

1.2国内外研究现状 2

1.2.1关于财务外包的研究 2

1.2.2关于外包风险的研究 3

1.2.3国内外研究现状评述 4

1.3研究内容与方法 5

1.3.1 研究内容 5

1.3.2研究方法 5

第2章 相关概念及基础理论 6

2.1概念界定 6

2.1.1财务外包的定义 6

2.1.2风险的定义 6

2.1.3风险管理的定义 6

2.2财务外包理论 6

2.2.1财务外包的流程 6

2.2.2财务外包的内容 7

2.2.3财务外包的作用 9

2.2.4财务外包的理论依据 9

2.3风险管理理论 11

第3章 公司财务外包存在的风险分析 12

3.1财务外包风险的类别 12

3.2财务外包风险产生的原因 13

3.2.1外部环境角度 13

3.2.2内部环境角度 13

3.3财务外包风险识别 15

3.3.1财务外包风险识别的原则 15

3.3.2财务外包风险识别的方法 15

3.4财务外包风险评价 16

3.4.1财务外包风险评价的作用 16

3.4.2财务外包风险评价方法 16

3.5财务外包风险监控 17

3.5.1财务外包风险监控的目的 17

3.5.2财务外包风险监控的原则 18

3.5.3财务外包风险监控的步骤 18

第4章 L公司财务外包案例分析 20

4.1 L公司概况 20

4.1.1 L公司简介 20

4.1.2 L公司所处行业特点 20

4.2 L公司财务外包概况 21

4.2.1 L公司财务外包内容 21

4.2.2 L公司财务外包动因分析 21

4.2.3 L公司财务外包结果 22

4.3 L公司财务外包风险识别 25

4.4 L公司财务外包风险成因分析 26

4.5案例启示 27

第5章公司财务外包风险防范措施 29

5.1重视财务外包过程的领导管理 29

5.2加强公司内部财务人员的培养 29

5.3规范财务外包协议 30

5.4建立完善的信息安全保护措施 30

5.5健全信息沟通机制 31

参考文献 32

致 谢 34

第1章 绪论

1.1研究的目的与意义

1.1.1研究目的

由于世界经济的全球化，我国的企业正面临激烈的国内与国际的市场竞争。在国内，财务外包的应用并不是很广泛，我国目前开展财务外包业务的公司还很少，且大多数是一些外资企业或者合资企业，财务外包的业务大多是传统模式下的代理记账与代理纳税核算等，规模较小。一个原因是国内企业对财务外包市场还不了解,且对财务外包带来的好处不清楚，因此对财务外包存在质疑心理。此外，由于中国传统观念的影响，很多企业将财务部门看作企业的重要部门，并不信任财务外包公司，认为财务外包会导致公司信息泄漏，因此，只愿意把简单的一些代理记账和纳税申报业务外包出去。

我国的经济环境和法律环境比较复杂，财务外包的引进也会给公司带来一定的风险和挑战。如何识别与管理财务外包风险成为企业需要解决的一个重大问题。如果公司不能控制财务外包带来的风险，不仅会造成外包活动的失败，更会对公司产生不良效应，对公司的发展造成危害。

所以，当前加强对财务外包模式的研究是一项很紧急且重大的任务。通过对企业财务外包风险的研究和评估，可以为企业的发展提供很大的帮助。因此,本文以L公司财务外包的情况为例进行研究，丰富我国公司财务外包理论，同时帮助公司提出财务外包风险的防范措施，增加企业经济效益。

1.1.2研究意义

财务外包管理模式的应用是企业战略管理的重要组成部分，它可以使企业的管理得到简化，使企业摆脱原有的简单繁琐的低层次会计流程，减轻企业的负担，使其有更多的精力去发展核心业务，提高核心竞争优势和市场地位。此外，提供外包服务的专业机构还可以为企业提供专业的指导意见，给企业带来财务管理经验，改善管理流程，优化企业的组织结构，同时可以减少公司的人力成本和管理成本，增强其竞争力。财务外包比较适用于在短时间内没法扩大经营范围的中小企业，帮助企业解决管理方面的问题，使企业能够发展壮大。

（1）理论意义

理论界对财务外包的分析和研究比较少,尤其缺乏对财务外包风险的系统理论研究。本文以L公司为例对财务外包风险进行研究，更深一步地研究了对财务外包及其风险的研究理论，进一步推动财务外包理论的发展。

（2）现实意义

本文的现实意义在于能够为我国公司的财务会计外包业务提供较好的理论帮助。论文从L公司的财务外包进行财务分析,更深一步对财务外包的成因分析,并就财务外包风险的分析入手,提出了对公司财务外包风险的防范措施，为我国公司进行财务外包提供指导和帮助，以促进企业的长远发展。

1.2国内外研究现状

1.2.1关于财务外包的研究

陈霞(2008)用了成本收益原则，比较了公司从财务外包可获得的收益和采取财务外包后要承担的风险成本，指出公司应该选择投资成本、外包风险成本、财务运行成本相等时的总成本最低的财务外包程度来进行外包，公司通过这个原则来进行财务外包决策 ^[1]。

Clements和Donnellan(2009)站在CFO的角度，指出公司获得优秀业绩的关键在于善于运用资源和技术——要将资本投于那些能够使公司长期获得成功和产生最大价值的先进技术^[2]。企业通过建立合作，将技术和外包结合起来获取新的能力和资源，可以帮助公司提高收益。未来的大型业务流程外包服务商将会出现和发展，它们可以通过建立全球化的网络将全球的资源分享在一个网络平台，实行外包的公司可以联网来与全球的公司共享资源。

陈耀明(2011)在《中小企业财务外包利弊分析》一文中提出，财务外包有很多优点，会给公司降低成本，提供专业技术，分散风险等，解决公司的管理问题，帮助公司发展壮大^[3]。

Katarzyna Swietla（2012）认为，财务外包可以提髙公司的经营和管理效率,进而提升企业自身的核心业务竞争力^[4]。此外，财务会计外包还能帮助企业减少因财务人员过多引起的人力成本虚高。

Sofiah Md Auzair (2013)等人对东南亚部分地区财务会计外包进行了调研和分析后得出，外包服务商对员工直接控制应该与社会控制共同进行^[5]。

温晶媛（2013）以中小企业的财务外包作为研究对象，首先分析了财务管理能力的重要性，然后总结出财务外包是中小企业完善财务管理制度和提升财务管理水平的重要途径^[6]。中小企业普遍对财务外包存在误解，它们大多数的观念都比较落后，做法也很保守，导致企业的发展缓慢，也制约了我国财务外包的发展。事实上，公司可以通过采取风险管理的办法来控制财务外包风险，文章最后分析了企业财务外包的风险并提出了相应的控制措施。

阿依丹（2014）首先将财务外包根据其特点分为传统财务外包模式与现代网络财务外包模式两类。其次，从发包商的角度将财务外包分为代理记账公司、会计师事务所、财务咨询公司以及财务共享中心四类^[7]。

刘文盛(2015)指出我国公司目前正在面临着很大的行业竞争。由于在财务会计领域的法律法规不断完善，因此对公司财务人员的道德素质和专业能力都有了更高的要求。此外，文中指出了企业财务外包的问题，同时也提出了一些建议^[8]。

Petrisor（2016）将财务共享的服务内容分为四类：流入管理、流出管理、综合控制和智库咨询。流入管理包括接受处理顾客订单、收款进账等；流出管理包括材料采购、收货管理等；综合控制包括预算管理、公司内部控制等；智库资讯是提供咨询服务，使公司有更多精力集中在核心业务上 ^[9]。

吴惠丽（2017）提出，企业可以通过把企业的部分业务进行外包，利用外包服务商的知识技能最专业的优秀团队来管理，从而提升企业的竞争力。这样不但可以提高企业的经营效率，还能节约很多费用和成本，以此来实现适应快速发展的经济形势快速的发展，实现企业的成功^[10]。

1.2.2关于外包风险的研究

李小卯(2000)将外包的风险分为:道德风险、隐匿信息、隐匿行动、市场机制不完善、信息保密性差、合同成本和有限理性七种。他还针对这些风险提出了相应的防范措施，包括:另外选择外包服务商以备更换，在外包过程中要进行实时的监督和控制，加强信息安全的控制措施等^[11]。

朱冬琴(2009) 在《财务与会计外包：国内的经验与中国的实践》中主要关注了财务外包过程中的信息安全。通过研究国内外财务外包的风险应对措施，结合我国的环境指出，我国企业进行财务外包时应该分层次、分步骤。企业应该先将内部比较简单的流程性的财务业务进行外包，等企业与外包服务商建立起合作关系，熟悉了其服务流程之后，再扩大财务外包的范围^[12]。

Ruhanita Maelash (2010)通过研究一家中小企业得出，企业处于成长阶段时，如果企业选择的财务外包服务商不能达到企业的战略变化要求,企业要想回收财务会计外包的工作就会非常困难^[13]。

Sun-Ho Lee,Im-Yeong Lee,H.Cheng (2012)提出了通过网络平台进行财务外包的新型财务外包管理模式。它的优点在于不仅可以通过在发包商和服务商双方设置独立的服务器或主机以继承传统的外包模式,更加可以提高财务外包的灵活性和有效性,以此来规避风险^[14]。

Brian Nicholson与Robert Scapens(2013)对十几家非洲企业进行了调查和分析，将企业的内部管理形式与财务外包进行结合，采用嵌入的方式监督财务会计外包的执行情况并进行控制,可以使企业更加有效地观察和管理企业内部风险^[15]。

邢健(2014)指出，在财务外包过程中，发包商和服务商双方容易产生"钉子效应"，因此双方在财务外包前需要签订财务外包合同，确认双方的责任和义务，并对损失赔偿进行详细的规定，这是非常重要的。此外，随着环境的变化，在一段时间之后应该重新续签，根据双方的特点适当的改变条款也是有必要的^[16]。

沈一静（2014）以跨国集团公司的财务外包为案例进行研究，用层次分析法和模糊综合评价法建立了财务外包的风险评价体系，并应用到跨国集团公司中，计算了其风险指标的权重，并得出了其各分公司的财务外包风险程度^[17]。

沈国兴(2016)认为中小企业财务外包风险主要来源于，财务外包市场还不成熟、财务外包服务商专业水平普遍不高、收费缺乏统一的标准、财务管理的观念陈旧落后、信息反馈滞后等方面^[18]。

吕洪铎(2016)提出，在财务外包的风险控制中，应用PDCA循环理论可以提高企业的业绩。基于PDCA理论,可以将风险控制过程分为四个部分，包括:计划、执行、检查、纠正。中小企业通过这个理论,可以实现对其财务外包的动态监管^[19]。

尹子贤（2017）在《中小企业财务外包风险分析与控制》中提出，企业选择财务外包服务商时要重视服务商的服务质量，并建立长期合作关系，关注财务外包带来的长期收益。与财务外包服务公司进行合作时，要与服务商方面及时的进行沟通交流，有效地配合服务商的工作。并针对财务外包风险提出防范的措施，防止企业的信息泄漏和一些风险带来的严重后果^[20]。

姜艳红（2018）提出，由于激烈的国内和国际市场竞争，企业需要不断加强自身核心业务的能力，以创造竞争优势，提升企业的市场竞争力然而，企业进行财务外包时也须关注风险，并实施相应控制，这样才能从根本上加强企业实力，促进长久稳定发展^[21]。

1.2.3国内外研究现状评述

综上，国内和国外学者都针对财务外包进行了研究，也研究了财务外包的风险及其控制，这些学者的研究都已经比较成熟。

然而，目前我国的财务外包理论和财务外包市场发展还不成熟，以后可能会有相关的法律法规出台，对财务外包风险方面的研究还处于初级阶段，大多学者的研究都是从理论出发，缺乏系统的、结合实际的分析研究。

本文在借鉴现有关于财务外包研究的基础上，以L公司财务外包的案例进行研究，识别公司财务外包过程中面临的风险并分析成因，然后提出针对性的控制防范措施，以拓展目前研究范围、并对公司财务外包风险防范提供帮助。

1.3研究内容与方法

1.3.1 研究内容

本文共分为五章。