论文总字数：14302字

摘 要

对于上市公司来说，财务报告可谓是命脉。然而近些年来，财务报表舞弊丑闻不断，无论是国内国外，都陷入了会计信息披露危机，我国上市公司审计质量存在危机。

本文首先对上市公司审计质量的定义、衡量标准、意义和研究现状进行了详细的介绍；接着用具体数据进行了进一步的分析；然后通过介绍2013年上市公司违规情况，揭示我国上市公司存在问题；并具体分析了紫光古汉财务造假的案例；最后总结了上市公司审计质量存在的问题和解决措施。

关键词：审计质量 上市公司 财务报告

A reserach of audit quality of listed companies

Abstract

For listed companies,the financial statement is vital.In recent years,however,there are more and more financial statements fraud scandals.Both at home and abroad are in the crisis of the accounting information disclosure,existing crisis audit quality of listed companies in China.

Firstly,the article introduce the definition of audit quality of listed companies,measures,significance and research present situation;With specific data is then further analyzed;Then,by introducing the 2013 violations of listed companies,it reveal the existing problems of listed companies;The financial cases of Ziguang Guhai are analyzed in detail;Finally,the article summerizes the problems and solutions of audit quality.

Key words:Audit quality;Listed companies;Financial report

目 录

摘 要 I

Abstract II

第一章 绪论 1

1.1 上市公司审计质量的概念 1

1.1.1 审计质量的内涵 1

1.1.2 审计质量的衡量标准 1

1.2 上市公司审计质量的意义 1

1.2.1 研究背景 1

1.2.2 我国上市公司审计质量的现状 2

1.2.3 上市公司审计质量分析的意义 3

第二章 市场现状分析 4

2.1 对上市公司审计质量的数据分析 4

2.1.1 2013年上市公司财务造假情况 4

2.1.2 上市公司会计信息披露质量与审计质量 5

2.2 财务造假案例 6

第三章 对上市公司审计质量因素分析 8

3.1影响因素分析 8

3.1.1 审计主体的影响分析 8

3.1.2 审计客体的影响分析 9

3.1.3 审计环境的影响分析 9

3.2 上市公司审计质量具体问题 10

3.2.1 公司治理结构的不完善 10

3.2.2 职业道德规范的滞后性 10

3.2.3 会计师事务所存在的缺陷 11

3.2.4 行业监管制度不完善 11

第四章 关于我国审计质量问题的对策 12

4.1 完善公司治理结构建设 12

4.2 完善注册会计师职业道德规范 12

4.3 完善会计事务所组织形式 13

4.4 加强政府部门的监督管理 13

结语 15

参考文献 16

致谢 17

第一章 绪论

1.1 上市公司审计质量的概念

1.1.1 审计质量的内涵

审计质量是用来辨别审计工作过程以及结果的优劣，是审计工作过程中很重要的一部分。据参考文献^[1]，审计质量是会计师事务所生存和发展的关键。但是审计质量又有狭义和广义的区别。广义的审计质量包含了业务、管理工作，狭义的指审计项目质量，包括一系列例如准备实施环节的工作成效，完成审计计划的程度。审计质量和其他产品所谓的质量有很大的差异，它由诸多因素共同影响，例如审计方法的差异化、审计人员的专业素养和审计实施过程等等。

上市公司，又称为公开公司，为有限公司的一种。上市公司可以在证券交易所公开交易其公司股票、证券等的股份有限公司。上市公司是国民经济重要的组成部分，而上市公司审计质量问题就显得尤为重要，被广大群众所关注。

1.1.2 审计质量的衡量标准

高爱玲^[2]认为审计质量受很多因素影响，具体可以分为五个方面的因素，它们分别是：上市公司方面的因素、会计事务所方面的因素、注册会计师方面的因素、审计收费标准方面的因素、审计过程方面的因素。通过这些因素可以建立起一个对于上市公司审计质量好坏的评价体系，即一个系统的衡量标准。

在我看来，衡量审计质量的标准有以下几点：独立性、可检验性、事务所规模、专业胜任能力等等。

1.2 上市公司审计质量的意义

1.2.1 研究背景

对于上市公司来说，财务报告可谓是命脉。财务报告是指相关的企业向外部提供的、反映企业某一会计期间的经营成果以及现金流量、某特定日期的财务状况文件。财务报告是一个报告体系，它由三项组成，分别是会计报表附注、会计报表、财务情况说明书。财务报告的作用主要是为决策者提供有力的会计信息，例如该上市公司的经营成果变化、财务状况变化等等信息。因为不同的报表使用者也会对会计信息的需求有所不同，这还受政治情况、经济水平、社会环境的影响。

据参考文献^[3]这些年来我国经济迅猛发展， 许多上市公司不断壮大不断发展，有的甚至成长为跨国公司，但是在看到公司发展的可喜成果的同时，也出现了许多恶性的虚假财务报告和盈余管理等财务舞弊现象，严重影响了经济秩序。如今财务报表舞弊丑闻不断，无论是国内国外，都陷入了会计信息披露危机。舞弊的财务报告将引起导致我们整个社会会计信息真实性的扭曲，还将使社会经济发展变得不健康，并且会对相关的人员、机构造成严重的经济后果。(1)削弱市场的资源配置功能。发挥市场资源合理配置是以公允和真实的信息为前提，会计报表弄虚作假使市场秩序混乱，使资源的配置发生转变。(2)误导投资者。投资者由于错误的财务报表信息而盲目做出不正确的判断和投资，因此遭受巨大的投资损失。(3)相关机构受害。上市公司因为造假曝光，将会要面临巨额的罚款，更甚至倒闭，无法进行生产经营活动。所以与其上市公司有往来业务的相关机构将受到相关牵连。(4)相关中介机构例如证券公司、会计事务所将遭遇损失，承担连带的赔偿责任。(5)相关人员受重大打击。只要财务造假遭到揭露，相关监管机构将会认定公司的高管人员为证券市场的禁入者，他们并将承担严厉的民事责任与刑事责任；对公司基层员工而言，凡是参加员工养老基金、福利计划的员工，或者持有股份的员工的经济生活将受到不利的影响。更严重的是，诚实的员工和高管人员也会因波及到他们的职业生涯。(6)影响了投资人对上市公司的信任度。何娜，黄晓波，张静认为^[4]上市公司在群众的监督下还造假，更何况是那些未上市公司了，投资人会渐渐对上市公司所提供的各种会计信息丧失信心，这样一来，证券和资本市场都将逐渐萧条下去，真正想让企业上市的公司将很难融资，这将极大的危害社会。

为了使资本市场健康长远的发展。各国政府都在努力寻找保障审计质量的方法。

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