摘 要

随着市场经济的不断发展，我国政府的职能发生了转变，政府逐渐放弃全面管理者的角色，向服务者转型。在这种发展趋势下，社会对我国政府信息公开程度、执政效率的要求不断提高。原先以收付实现制作为会计确认基础的政府会计模式已不再适应当前社会经济发展、政府转型的需要，其自身固有的弊病逐渐显现出来。权责发生制在衡量政府绩效、反映政府财政情况、确保政府财政资金充裕、提高政府信息真实性等方面具有巨大优势，十分契合当下社会经济发展的需求，这是收付实现制无法实现的。是以，权责发生制的引入乃至全面运用将是政府会计改革前进和发展的主要方向。

本文通过对比收付实现制和权责发生制两种确认基础的利弊，在分析我国政府会计发展历程和现存问题基础上，结合宿迁具体事例，得出我国政府会计实行权责发生制的必要性。同时，本文也指出我国政府会计引入权责发生制存在的障碍和有利的条件，得出实现这一改革的可能性。

最后，本文在充分考量我国实际国情和现实困难的基础上，从制度建设和具体措施以及其他建议三个方面给出政府会计引入权责发生制的建议，为不断推进我国政府会计权责发生制改革提出切实可行的意见。

关键词：权责发生制；政府会计；确认基础

Abstract

With the continuous development of market economy, the function of our government has changed from the former regulatory government to the service-oriented government. In this context, the society's requirements for the openness of government information and the efficiency of governance are constantly improving. The former government accounting model based on the cash basis of accounting recognition no longer meets the needs of current social and economic development and government transformation, and its disadvantages are increasingly prominent. Compared with the cash system, accrual system has great advantages in measuring the performance of the government,ensuring that the government financial funds are sufficient, reflecting the government's financial situation, improving the authenticity of government information and so on. It is very suitable for the needs of the current social and economic development, which is impossible to achieve the cash system. So, the comprehensive application of accrual system will be the main direction of government accounting reform and development.

This paper compares the advantages and disadvantages of the two recognition bases, namely, the cash basis and the accrual basis. Based on the analysis of the development process and existing problems of government accounting in China, and combined with the specific cases of Suqian, it concludes the necessity of implementing the accrual basis in government accounting in China. Also, in this paper,writer gives his ideas on the obstacles and favorable conditions of the introduction of accrual basis in government accounting, and concludes the possibility of the reform.

Finally, on the basis of fully considering China situation and its difficulties and troubles in reforming, this paper gives suggestions on the reform of our country’s government accounting from three aspects of system construction, specific measures and other suggestions, in order to put forward practical suggestions for promoting the reform of accrual system in government accounting.

Key words: Accrual basis; Government accounting; Recognition basis

目 录

第 1 章 绪论 1

1.1 研究背景及意义 1

1.2 国内外研究综述 1

1.2.1国外研究现状 1

1.2.2国内研究现状 2

1.2.3文献评述 3

1.3研究内容与方法 3

1.3.1研究内容 3

1.3.2研究方法 4

1.3.3研究路线 4

第 2 章 本文研究的理论基础 5

2.1政府会计 5

2.2会计确认基础 5

2.2.1收付实现制 5

2.2.2权责发生制 5

2.2.3两种确认基础的比较 6

第 3 章 我国政府会计引入权责发生制的现状分析 7

3.1我国政府会计的发展历程 7

3.1.1我国政府会计的初步建立 7

3.1.2我国政府会计的改革完善 7

3.1.3我国政府会计的正式确立 8

3.2收付实现制在政府会计运用中存在的问题 8

3.2.1收付实现制在政府会计核算中存在的问题 8

3.2.2收付实现制在政府会计信息披露中存在的问题 9

3.3我国政府会计引入权责发生制的必要性 9

3.3.1实现政府职能转变的内在要求 10

3.3.2防范政府财政风险的客观需要 10

3.3.3接受审计和社会监督的实际需要 11

3.4我国政府会计引入权责发生制的可行性 11

3.4.1我国政府会计引入权责发生制的有利条件 11

3.4.2我国政府会计引入权责发生制存在的障碍 13

第 4 章 我国政府会计引入权责发生制的相关建议 14

4.1制度构建 14

4.1.1推出适合我国国情的改革方案 14

4.1.2搭建权责发生制政府会计基本框架 14

4.1.3构建实施权责发生制的保障体系 15

4.2具体举措 15

4.2.1细化资产负债科目，明确政府资产负债情况 15

4.2.2扩展会计核算方式，保障会计核算准确完整 16

4.2.3丰富财务报告内容，全面反映财务绩效情况 16

4.3其他建议 18

4.3.1提高政府会计信息化水平 18

4.3.2提高公民财务知识水平 18

4.4运用效果分析 19

4.4.1更准确合理反映资产负债情况 19

4.4.2更有效评价政府绩效情况 19

4.4.3政府信息更为公开全面透明 19

结束语 20

参考文献 21

第 1 章 绪论

研究背景及意义

新中国成立以来，我国政府会计固然不断发展前进，却始终以收付实现制作为政府会计核算的确认基础。收付实现制以现金的实际收支为核心，核算简单方便，简化了政府财政核算程序，能够清晰明确的反映财政收支情况，十分适合财务活动单一、集中的计划经济体制。但是，自改革开放以来，我国市场经济改革深入、政府职能向服务型政府转变，政府涉及到的财务活动日益复杂，收付实现制很难满足政府会计工作的实际需要。市场经济高速发展在提高我国政府服务意识的同时，也促使我国人民的公民意识、纳税人意识的觉醒。社会公众对政府财政信息透明度、公共资源配置水平、政府绩效评估等方面的要求进一步提高，收付实现制的弊端日益凸显。在这种背景下，引入权责发生制作为我国政府会计确认基础的呼声日益高涨。

本文的研究目的旨在分析我国政府会计现状和发展要求，探究引入权责发生制的必要性及可行性，提出政府会计引入权责发生制的改革措施，为中国政府会计改革提供一些可行性建议，从而有助于政府会计全面向权责发生制转变，助力政府会计发展。研究这一问题的意义主要是两方面。对于政府而言，权责发生制下配比严格，成本的计算更为完整，对于实际资产和负债的反映更为清晰明确，能够有效避免隐形债务等问题。对于社会公众而言，权责发生制下政府对于公共资源的使用更为透明、信息更为公开，有助于优化社会资源配置。同时，信息更为公开透明、政府财政情况明晰，更方便社会公众对政府绩效和工作效率有效评价。

国内外研究综述

1.2.1国外研究现状

经济合作与发展组织(OECD)认为权责发生制对于政府会计来说，拥有以下优势。一是权责发生制能够创造更好的受托责任基础，有利于政府部门更好的履行受托责任；二是应收应计模式下，监管部门的关注点从原先的现金收付转移到政府业绩上，使决策更为科学，有利于提高公共资源管理的效率^[1]。