摘 要

由于现代经济的飞速发展，金融市场的日渐繁荣，致使财务报告使用者对上市公司财务报告质量的标准也越来越严格，但是我国上市公司的财务报告质量和上市公司的会计政策选择是直接相关联的，所以本文在于研究会计政策选择对财务报告质量的影响，寻找会计政策选择和财务报告质量现状的不足之处，规范会计政策选择的途径以优化财务报告质量，来维持资本市场的稳定和我国市场经济的长足发展。

本文的主要说明了上市公司会计政策选择和财务报告质量的相关理论，揭示当前上市公司会计政策选择的一些弊端，并强调会计政策选择对财务报告质量的影响，运用案例研究分析和比较分析方法，考虑我国上市公司对会计政策选择的现实情况以及国外的研究成果，总结会计政策选择对财务报告质量的影响，在发现问题的基础上，提出规范会计政策选择的途径和优化财务报告的方法，希望以此对我国财务报告的现状有一定的改善。

关键词：会计政策选择、财务报告质量、利益相关者

Abstract

Due to market of fast development, capital markets of gradually flourished, led to investors on listed company financial report quality of requirements also increasingly high, but China listed company of financial report quality and listed company of accounting policy select is directly related joint of, so paper is research accounting policy select on financial report quality of effect, looking for accounting policy select and financial report quality status of insufficient of at, specification accounting policy select of way to optimization financial report quality, To maintain the stability of the capital market and the rapid development of China's market economy.

Paper of main described has listed company accounting policy select and financial report quality of related theory, understand has current listed company accounting policy select of some disadvantages, and reveals accounting policy select on financial report quality of effect, using case research analysis and compared analysis method, combined China listed company on accounting policy select of reality and abroad of research results, summary accounting policy select on financial report quality of effect, in found problem of based Shang, Propose ways to standardize the accounting policy choice and optimization method of financial reporting, hoping to report on China's financial situation has improved.

Key Words：Accounting policy choice, the quality of financial reporting, stakeholder

目 录

第1章 绪论 1

1.1 研究目的和意义 1

1.2 文献综述 2

1.3 研究的内容与方法 4

第2章 会计政策选择与财务报告质量的基本理论 5

2.1 会计政策及其选择的内涵 5

2.2 财务报告质量的界定 6

2.3 我国上市公司财务报告质量存在的主要问题 7

第3章 上市公司会计政策选择结果的影响分析 9

3.1 会计政策选择的主要范围 9

3.2 资产方面会计政策选择的影响 9

3.3 负债方面会计政策选择的影响 10

3.4 所有者权益方面会计政策选择的影响 11

3.5 收入费用利润方面会计政策选择的影响 12

3.6 上市公司会计政策选择存在的主要问题 12

第4章 规范我国上市公司会计政策选择的主要途径 15

4.1 完善公司治理结构和内控制度 15

4.2 加强会计从业人员的职业道德和素质教育 15

4.3 完善会计政策的法律法规建设 15

4.4 加强会计政策选择的社会审计监督 16

结束语 17

参考文献 18

致谢 19

第1章 绪论

1.1研究目的和意义

1.2.1研究目的

由于我国市场经济起步较晚，所以对会计政策及其选择的研究理论较为薄弱，相对的对财务报告质量影响的研究成果也较少，但是跟着经济的快速发展，经济体制的日益完善和会计政策选择范围的不断扩大，财务报告的作用越来越重要，如何更好的选择会计政策，如何合理的运用会计政策，提高和优化财务报告，成为了企业盈利的重要的决策之一。当我国产生证券交易以后，频频出现上市公司财务报告的信息披露不真实乃至出具虚假报告的事件等被监管机构批评和处罚事件，而上市公司的财务报告质量虚假一直备受关注。采取差别的会计政策会给上市公司带来有差别的会计信息，构成不同的财务报告，致使投资人、债权人等进行不同的投资计划。于是，会计政策选择对财务报告质量的影响有着不可估量的功用。财务报告在帮助使用者进行生产经营分析和投资决策计划以及优化市场资源的配置有着重要的作用。而会计政策的选择的可靠性直接影响着财务报告的质量。会计政策选择的是否适当，直接关系着着企业财务信息的质量和信息使用者以此进行决议的精确水平，继而影响经济资源的合理化配置和资本市场的持续成长。企业的财务报告受会计政策选择的影响，本文主要的研究目的是通过就会计政策选择对财务报告质量的影响进行研究分析，探讨如何加强投资者对上市公司信息的掌握，作出正确的投资决策。

1.1.2研究意义

第一，改善和提高企业的财务报告质量，优化公司经营管理。财务报告的质量应包括两个层次的含义：一是财务报告本身的质量，二是财务报告信息披露质量的质量。。财务报告本身的质量主要由会计政策选择的优劣决定，通过对会计政策选择对财务报告质量的影响研究，可以促进淘汰掉对财务报告产生消极影响的会计政策选择方式，可以最大化的改善财务报告，方便税务、财政、工商以及审计部门等加强对企业的检查、监督的需求。也可以促使上市公司的管理层更好地配置公司资源，优化资本结构，财务报告信息披露的质量是主要取决于企业的主观性，通过对会计政策选择中弊端的改善，可以规范企业进行财务报告披露的行为，提高财务报告信息披露的质量。

第二，提高上市公司的财务信誉，稳定企业的筹资渠道。财务会计报告的功能之一是向投资者和债权人提供投资和贷款决策，投资者和债权人可以通过财务报告来了解挂牌公司的财务状况、生产经营情况，，但由于企业的利己性，所以往往在进行会计政策选择时，会产生弊端，致使财务报告不能如实的反应企业的真实的情况，会致使投资者和债权人对上市公司失去投资信心。因此，通过对会计政策选择对财务报告质量的影响研究，促进投资者和债权人可以更加真实的了解上市公司的财务状况，引导其作出正确的投资决策。而上市公司也可以通过对会计政策选择的规范，提高真实有效的信息，扩大在投资者和债权人中的积极影响，增强他们对上市公司的信心，稳定上市公司的筹资渠道。

第三，完善会计政策选择的理论体系，促进市场经济秩序的持续稳定发展。因为我国市场经济起步晚，所以对会计政策选择与财务报告质量的研究历史也相对的短，很多的理论体系还不完善，通过本文会计政策选择对财务报告质量的影响研究，可以相对完善会计政策选择的理论体系。

1.2文献综述

1.2.1国外文献综述

在国外，资本主义市场由于文艺复兴后逐渐发展壮大，到现在已经是相当完善的社会体系，以此其会计制度和会计理论比国内更为完善和全面，而对于会计政策选择对财务报告质量的研究体系和研究方法也产生较早，其文献理论研究的高峰是在二十世纪，一是二十世纪中期,还只是对会计政策的目标、定义和原则等一系列标志性的问题进行探索，到二十世纪后期开始，当实证会计理论提出后，国外会计理论界关注的焦点和实证会计研究的前沿课题便转变为企业的微观会计政策选择问题，同时促进了会计研究的稳步发展。

现在国外会计政策选择研究通常是选取实证分析的方式。Watt s 和 Zimmerman以契约成本为中心思想，在考虑到会计理论中所存在的不足之后，在会计理论中融入契约理论，才构成了当下的实证会计理论。他们指出，会计数据时常被用于各类谈判、制定、实施和监督。同时构成企业契约的条件之一便是会计，企业契约往往以会计数据为前提对当事人的活动进行制约，是以产生了计算和报告这些会计数据的需求。在1986年，其按照契约理论，将补偿计划假设、债务契约假设、政治成本作为对在进行会计政策选择时因经济目的提出的三大假设。后来麦克尼尔（1994）提出了可以用关系契约理论来分析企业，这就说明企业在实质上其实是一组关系契约，而且利益相关者签订的，并不仅仅是局限于上市公司中的股东、管理层和债权人。在2012年Tower研究了在亚太地区披露的2010-2011年度报告中430家上市公司的四会计程序相结合的形式，其中根据上市公司的数据表明削弱财务杠杆、降低股权集中的程度以及提高投资机会是企业利用会计政策选择来增长企业净利润增长的主要手段，而印度尼西亚公司多是采用减少收益的会计方法。 Aziz Jaafar 和 Stuart McLeay（2008）对欧洲会计政策选择的同等水平进行了细致的研究和分析，而且经过折旧、存货、商誉等采用不同的会计方法进行回归分析。实证结果指出，企业的国际知名度和企业规模对会计的统一度有正向影响，而部门对会计统一度的影响程度则低于国家。