摘 要

审计作为国家治理体系中具有预防、解释和抵御功能的“免疫系统”，有提高政府部门绩效，促进财政信息透明公开，保护公众利益之功效，是国家治理体系的重要组成部分。为了充分发挥审计在国家治理中的作用，必须对审计的在国家治理中的作用机理进行分析，并提出审计参与国家治理的实现路径，以促进我国国家治理现代化进程。

全文分五部分，第一部分说明选题目的及意义、国内外研究现状、研究内容及研究方法，第二部分基于国家治理分析审计的价值，厘清审计与国家治理间的关系，分析国家治理现代化对审计提出的要求，第三部分探讨国家审计、内部审计和民间审计在国家治理中的作用机理，第四部分提出审计参与国家治理的实现路径，第五部分以A市政府审计为例，说明审计参与国家治理的实现路径，并总结其经验与启示。

研究结果表明：在国家治理现代化目标的要求下，作为国家治理手段及重要组成部分的国家审计也面临着新的挑战。因此，有必要分析审计在国家治理中的作用机理，并提出审计促进国家治理的途径和方法。

本文的特色：分别探讨国家审计、内部审计及民间审计在国家治理中的作用机理，提出审计参与国家治理的实现路径。

关键词：审计；国家治理；作用机理；实现路径

Abstract

Auditing as an "immune system" with a defense, interpretation and resistance in the state governance system is an important part of the national governance system. In order to give full play to the role of auditing in state governance, it is necessary to analyze the mechanism of the audit in the state governance and put forward the path of the audit to participate in the process of national governance in order to promote the process of modernization of our country.

This paper is divided into five parts. The first part explains the purpose and significance of the topic, the research status at home and abroad, research content and research methods. The second part is based on the value of the national governance analysis and auditing, clarifies the relationship between the audit and the state governance, to analyze the relationship between the national governance and the modernization of the country. The third part talks about the roles of national audit, internal audit and civil audit in national governance mechanism. The fourth part makes suggestions of the audit to participate in the implementation of national governance paths. The fifth part is an example of the government audit in a city, to explain the audit Participate in the realization of national governance path, and sum up its experience and inspiration.

The results show that for the request of the national governance modernization goal, national auditing as a means of national governance and an important component is also facing new challenges. Therefore, it is necessary to analyze the mechanism of the audit in the state governance, and put forward the ways and methods of the audit to promote the national governance.

The characteristics of this paper are discussing the mechanism of national audit, internal audit and civil audit in national governance, and put forward the paths of the audit to participate in the national governance.

Key Words: Audit；National governance；Action mechanism；Realize paths

目 录

第1章 绪论 1

1.1 选题的目的及意义 1

1.2 国内外研究现状 1

1.3 研究内容与研究方法 2

第2章 审计与国家治理的关系 4

2.1 国家治理的涵义 4

2.2 审计在国家治理中的价值 4

2.3 国家治理现代化对审计的要求 7

第3章 审计在国家治理中的作用机理 9

3.1 国家审计在国家治理中的作用机理 9

3.2 内部审计在国家治理中的作用机理 10

3.3 民间审计在国家治理中的作用机理 11

第4章 审计参与国家治理的实现路径 13

4.1 完善审计制度 13

4.2 创新审计技术方法 13

4.3 提高审计工作绩效性 14

4.4 构建内部审计与国家审计的结合机制 16

4.5 设计合理高效的政府购买民间审计服务流程 16

第5章 审计参与国家治理的实现路径案例研究——以A市政府审计为例 18

5.1 A市政府审计背景介绍 18

5.2 A市政府审计参与国家治理的具体做法 18

5.3 A市政府审计参与国家治理的经验与启示 19

结束语 21

参考文献 22

致 谢 24

第1章 绪论

1.1 选题的目的及意义

中共十八届三中全会提出“全面深化改革的总目标是完善和发展中国特色社会主义制度，推进国家治理体系和治理能力现代化”。国家治理体系和治理能力现代化成为我国第五个现代化目标。如何推进国家治理体系和治理能力现代化，是我国目前政治经济生活中面临的重大课题。审计作为国家治理体系中具有预防、揭示和抵御功能的“免疫系统”，是保证国家治理政策落实的有效保障，是实现国家治理现代化目标的重要工具。

审计的独立性、权威性、全面性、专业性等特征决定了其在国家治理中重要地位。公共受托责任决定了政府需要审计作为工具进行国家治理，国家治理目标决定了审计职能及其发展方向。审计作为国家治理体系的必要组成，能够有效监督政府行为，减少权力的滥用和治理失效，是公众、立法机关及其他治理主体对政府实施治理的重要手段。国家审计是审计体系中与国家政府治理关系最为密切的审计方式，理应得到最多的关注。同时我们应该注意到民间审计和内部审计也从不同的角度、不同的层次，通过发挥其监督、评价、预防等作用服务于国家治理。整个审计体系协同作用，减小经济环境变化对国家的影响，促进经济快速发展，实现国家治理现代化目标，推动经济社会稳定高效发展。随着国家现代化目标“第五化”的提出，审计制度也要与国家治理体系现代化要求相适应。这就要求我们要站在国家治理的角度来分析审计的职能和价值，深入研究审计在国家治理过程中的作用机理，结合我国公共治理和审计发展的实情，提出审计参与国家治理的新路径，以适应国家治理体系和治理能力现代化的要求，从而更好地发挥审计在国家治理中的作用。

1.2 国内外研究现状

对于国家治理的目标，Kaufmann D(1999)在《Aggregating governance indicators》一文中，基于分析各国际政府组织的治理指标体系的优缺点，设计了一套可用于评价世界各国治理状况的综合指数——世界治理指数。这一指数体系主要从政府效能、法治与贪污三个基本指标进行有效评估^[1]。法国学者斯莫茨(1999)在《治理国际关系中的正确运用》一文中，认为善治应该包含四个要素：法治、有效性、责任制和政治透明性。 Janaki S(2010)在《The political life of information：“Information” and the practice of governance in India》一文中，认为善治的要素包含：透明、责任和有效, 透明是基础^[2]。Lac L T和Lascher E L(2013)在《The impact of direct democracy on governance：a replication and extension》一文中，认为善治就应该达到预算收支平衡、发展和透明^[3]。

关于审计在国家治理中的作用，张文祥、王羚、马绪忠(2006)在《国家审计在宏观经济管理中的地位和作用研究》一文中认为，审计机关对政府的预算执行过程的合法性预算管理的有效性以及预算执行结果财务报表的真实性进行审查和评价，实现监督公共资源的配置^[4]。Elena Dobre(2015)在《The Influence of Post Crisis Corporate Governance Practices Upon Financial Audit》一文中，证明公司治理要素的存在对实体的审计质量产生积极的影响^[5]。刘笑霞和李明辉(2016)在《审计在国家治理现代化进程中的作用》一文中，认为现代化的审计是国家治理体系现代化的重要标志之一，有助于国家治理相关制度建立和优化，并从执行力、廉洁性、绩效性等方面促进国家治理能力的现代化^[6]。