摘 要

随着经济全球化的发展，我国经济呈现一种“疲软”态势。在这种经济大环境下，企业的生存能力、盈利能力、竞争能力、发展能力等受到了严重的挑战。怎样使企业恢复生机展现活力不仅是企业家们思考的问题，更是国家关注的重点。针对企业成本高，税负重等问题，我国于2012年在上海开展“营改增”试点，随后在全国实行。随着“营改增”政策改革的深化，成效显著：降税减负，结构优化。与此同时，改革过程中预见的和亟待解决的问题也逐渐显现。因此，研究“营改增”对我国企业的影响以及对策具有很大的必要性。

本文将从四个部分对营改增对我国企业的影响及对策研究进行研究。第一部分是对营改增的背景等进行阐述。第二部分是对营改增进行介绍。第三部分是影响分析。第四部分是在影响营改增的关键因素的基础上提出相应的对策建议。

关键词：营业税 增值税 影响因素 对策

“To replace business tax with VAT” policy Implementation effect on enterprises in China and countermeasure research

Abstract

With the development of economic globalization, China's economy presents a "weak" situation. In this economic environment, the enterprise's viability, profitability, competitiveness, development capacity has been a serious challenge. How to make the vitality of enterprises to restore vitality is not only the entrepreneur to think about the problem, it is the focus of national concern. In view of the high cost of enterprises, tax burden and other issues, China in 2012 in Shanghai to carry out "camp to increase" pilot, followed by the implementation of the country. With the "camp by" policy reform deepening, the effect is remarkable: the reduction of taxes, structural optimization. At the same time, the reform process of the foreseeable and urgent problems are gradually emerging. Therefore, it is very necessary to study the influence and improvement of "increase" to Chinese enterprises.

This paper will study the impact of four parts on the Chinese enterprises and the countermeasures. The first part is the background of the camp, the significance of research and so on. The second part is the introduction of the increase. The third part is the impact analysis. The fourth part is to make the corresponding countermeasures on the basis of the key factors influencing the change of the camp.

Key Words: Business tax; VAT; Effect; Response

目 录

摘 要 I

ABSTRACT II

第一章 绪论 1

1.1研究背景 1

1.2文献综述 1

1.3研究意义 2

1.4研究内容 3

1.5研究方法 3

第二章 营改增简介 4

2.1营业税概述 4

2.1.1营业税的概念 4

2.1.2营业税的性质 4

2.2增值税概述 4

2.2.1增值税的起源 4

2.2.2我国增值税的发展历程 4

2.2.3增值税的性质及特点 5

2.3营改增概述 5

2.3.1营改增的出台的经济环境 5

2.3.2营改增的历程 6

2.3.3营改增的意义 7

第三章 “营改增”政策对我国企业的影响分析 9

3.1“营改增”对企业税负有增有减 9

3.1.1试点小规模纳税人税负大幅下降 9

3.1.2试点一般纳税人适应简易法的税负明显下降 9

3.1.3试点一般纳税人适应抵扣法税负有升有降 9

3.1.4原增值税一般纳税人适应抵扣法的税负普遍下降 9

3.1.5原增值税纳税人适应简易法的税负不变 10

3.2“营改增”要求企业重新审视财务报表 10

3.3“营改增”对企业利润及所得税的影响 10

第四章 我国企业应对“营改增”政策的对策分析 12

4.1加强企业全方位改造 12

4.2加强财务管理 12

4.3充分利用税收优惠政策 12

4.4注重专用发票的取得 13

4.5注重合同的修改 13

4.6做好企业架构的调整 13

4.7做好税收筹划 13

4.8完善税法，促进税法改进工作 14

结 语 15

参考文献 16

致 谢 17

1. 绪论

1.1研究背景

随着经济全球化的深入发展，在增值税的实行过程中，其短板不断显现，矛盾也越来越明显。我国过去的增值税存在很多问题，主要有两方面。一是，只对商品征税。在这种情况下，由于营业税的共同存在，企业不得不面临双缴的情况，这样一来，企业的税负不可不谓沉重，尤其是服务行业，情况更严重一点。

二是，它是生产型增值税。这一规定就很容易产生重复征税的问题。虽然一定程度上使得税收收入的快速增长，但是，却无形中加重了企业的负担，企业在设备的更新换代的问题上比较消极。

这一状况的改善是我国迎来了“增值税扩围”改革，即“营改增”。实行这一政策，企业不需要再缴纳营业税，只需要根据自己的情况缴纳增值税，并且，只是对货物交换过程中的增值额缴纳税款，这样就同时解决了上述的两大问题。但是，增值税的税率为17%，一些纳税人误以为加重了企业税负，实际则不然。此外，实行增值税扩围，对中国各行各业存在哪些具体的影响，对我国经济又是否存在波动、税务管理方面是否协调等问题尚待研究。简言之，一国的税制设计对国民经济具有潜在的巨大影响，分析、研究、学习和制定最优的税制是我们最大的目标。