摘 要

21世纪以来，顺应国家创新发展的潮流，拥有丰富专业知识储备和积极开拓热情的大学生创业者已经成为促进国家经济发展的生力军，人们也对大学生创业现象越来越关注。为鼓励大学生创业，我国陆陆续续出台了一系列有助于大学生创业发展的税收优惠政策，希望能为大学生创业提供便利。但是这些政策在具体落实和应用中存在很大问题。因此，研究大学生创业税收优惠政策的应用对帮助政策落实，促进大学生创业有深远意义。

论文首先对国内外相关研究进行了回顾，进而对大学生创业税收优惠政策的概念、动因、运行机制进行阐述。在此基础上以M公司为例，以M公司对其适用的税收优惠政策的运用情况为切入点，分析总结大学生创业企业的税收优惠政策应用情况及问题。基于具体案例分析，本文从政府和创业企业两个角度出发提出有助于优化和落实我国大学生创业税收优惠政策的建议。优化建议包括:企业方面应该培养专业财会人才，完善财务机制，重视税收的作用，做好税收筹划工作，加强与税务部门的沟通；政府方面应该建立针对大学生群体的多层次多维度税收优惠政策体系，丰富税种内容和种类，延长帮扶期，加强政策实施力度等。此外，通过各大高校进行创业教育和税务部门建立税收大数据还可以辅助政策的落实与应用，以期能集合社会各方力量在税收方面来帮助大学生创业。

关键词：大学生；自主创业；税收优惠；M公司

Abstract

Since the 21st century, in line with the trend of national innovation and development, college entrepreneurs with rich professional knowledge reserves and active development enthusiasm have become the new force to promote the country's economic development, and people are paying more and more attention to the phenomenon of college students' entrepreneurship. In order to encourage college students to start their own businesses, China has successively introduced a series of tax incentives that help college students to start their own businesses, hoping to facilitate college students' entrepreneurship. However, these policies have great problems in their implementation and application. Therefore, the study of the application of college students' entrepreneurial tax preferential policies has far-reaching significance for helping the implementation of policies and promoting college students' entrepreneurship.

Firstly, the thesis reviews the related research at home and abroad, and then expounds the concept, motivation and operational mechanism of college students' entrepreneurial tax preferential policies. On the basis of this, taking M company as an example, taking M company's application of tax preferential policies as its entry point, analyzing and summarizing the application and problems of tax incentives for college entrepreneurs. Based on the specific case analysis, this paper proposes suggestions from the government and entrepreneurial enterprises to optimize and implement the preferential tax policies for college students in China. The optimization suggestions include: the enterprise should cultivate professional accounting talents, improve the financial mechanism, pay attention to the role of taxation, do a good job in tax planning, and strengthen communication with the taxation department; the government should establish a multi-level and multi-dimensional tax preferential policy system for college students. Enrich the content and types of taxes, extend the period of assistance, and strengthen the implementation of policies. In addition, the establishment of taxation big data through entrepreneurship education and taxation departments in major universities can also assist in the implementation and application of policies, in order to gather the power of all sectors of society to help college students start their own businesses in taxation.

Keywords: college students; self-employment; tax incentives;M company

目 录

摘 要 I

Abstract II

第1章 绪论 1

1.1 研究目的与意义 1

1.1.1 研究目的 1

1.1.2 研究意义 2

1.2 国内外研究现状 2

1.2.1 国外研究现状 2

1.2.2 国内研究现状 3

1.2.3 研究述评 3

1.3 研究内容与方法 4

1.3.1 研究内容 4

1.3.2 研究方法 4

第2章 大学生创业税收优惠政策的动因及运行机制 6

2.1 相关概念界定 6

2.1.1 大学生创业的概念 6

2.1.2 税收优惠政策的概念 6

2.2 大学生创业税收优惠政策的动因 7

2.2.1 大学生就业难现状 7

2.2.2 培养创新型人才需要 7

2.3 大学生创业税收优惠政策的运行机制 8

2.3.1 税收影响大学生创业的原理 8

2.3.2 税收影响大学生创业的效应 9

第3章 大学生创业税收优惠政策在M公司应用 10

3.1 我国大学生创业税收优惠政策发展历程 10

3.2 M公司简介 10

3.3 M公司税收优惠政策的应用 11

3.3.1 流转税优惠应用 11

3.3.2 所得税优惠应用 12

3.3.3 其他税优惠应用 13

3.3.4 其他纳税人税收优惠政策 13

3.4 M公司税收优惠政策应用存在的问题 14

3.4.1 缺乏合理运用税收优惠政策的意识 14

3.4.2 缺乏财务管理专业团队和财务人员监管机制 15

3.4.3 缺乏合理税收筹划 15

第4章 我国大学生创业税收优惠政策的优化建议 17

4.1 大学生创业企业合理利用税收优惠政策 17

4.1.1 培养专业人才 17

4.1.2 完善企业财务制度 17

4.1.3 合理进行税收筹划 18

4.2 政府完善大学生创业税收优惠政策体系 18

4.2.1 制定针对大学生创业的多层次多维度税收优惠政策 18

4.2.2 丰富税收优惠内容和税种 18

4.2.3 延长大学生创业帮扶期 19

4.2.4 加强税收优惠政策实施的规范性及力度 19

4.3 完善其他的配套措施 19

4.3.1 高校加强创业税收教育 19

4.3.2 税务机关建立大数据政策评估机制 20

第5章 总结与展望 21

5.1 研究结论 21

5.2 研究展望 21

参考文献 23

致谢 24

第1章 绪论

1.1研究目的与意义

1.1.1研究目的

人才往往是推动社会和谐进步、经济飞速发展、民族繁荣昌盛最重要的因素之一。只有认识到人才是社会发展的财富，人尽其才，物尽其用，才能让各种人才在不同领域发挥出自己最大的潜能，创造出意想不到的价值。每年不断涌入人才市场的大学生是我国宝贵的人才资源，然而就业形势的严峻却在我国人尽其才的道路上搁置了一块拦路石，近年来，“大学生就业难”也一直是社会关注的热点话题之一。教育部公布数据显示，2010-2017年的毕业生人数按照2%-5%的同比增长率逐年增长，近七年间累计毕业生人数达5706万人，2018年全国高校毕业生人数达到820万人，再创近10年毕业生人数新高值，就业压力空前。

随着我国进入发展新常态，整体经济发展速度变缓，产业结构调整，根据当前国内外经济形势，党中央、国务院积极推动“大众创业、万众创新”重大政策诉求，号召全民创新创业，以创新引领创业，以创业带动就业，积极创造更好的就业环境、更多就业岗位解决就业问题。大学生因具备前沿的知识和敏锐的思维,其创新创业已成为促进经济转型和解决严峻就业问题的关键。在汹涌澎湃的创新创业大潮中，国家不断加强对大学生创新创业人才培养的支持力度，为促进大学生创业，也出台了一系列鼓励政策，充分发挥财政资金杠杆作用，从财政政策、税收政策和金融担保等方面力图解决大学生创业过程中出现的问题。

税收是社会分配的一个十分重要的手段。在所有的政府优惠政策中，税收政策是较为重要且最为直接的杠杆之一。 大学生创业过程中，尽管政府不断出台各种利好政策予以支持，尽力为大学生创业提供良好环境，改善创业格局，提高创业成功率，但是在这些优惠政策的实施与应用的过程中还是存在不少问题。税收优惠政策在大学生创业过程中的具体应用如何？企业怎样有效合理、充分利用？国家税收优惠政策是否还有不足？这些问题也都获得了大家的密切关注。

本文将总结我国大学生创业及其税收优惠政策，结合具体应用案例，拟在已有的研究基础上，进一步探索大学生自主创新创业过程中该如何更好地运用税收优惠政策，政府该如何丰富大学生创业优惠政策体系，并且使政策能得到合理应用，以引领大学生更好的创业。

1.1.2研究意义

（1）理论意义

本文从税收优惠政策的应用角度出发，探索其在大学生创业过程中存在的问题，结合前人所做研究，就存在的问题提出改善建议。完善税制、帮助税收政策更好落实本身意义重大。在社会鼓励创新创业的大背景下，对税收政策的应用做进一步的深入研究有助于充分发挥税收的激励效应；对大学生创业的税收优惠政策的应用进行进一步探讨，发现现有的弊端并提出改进意见，有助于为解决我国大学生就业问题提供理论依据。随着本文的完成，既丰富了我国税收优惠政策应用的研究内容，有利于我国税收政策的完善和丰富；又为我国大学生创业优惠政策体系研究添砖加瓦，使得该优惠政策体系在税收方面应用更有效，进一步探索出更具有可行性、真正有用的税收优惠政策。

（2）现实意义

大学生创业不仅是对其自身价值的实现，还是对社会价值的创造和贡献。对于大学生创业而言，适当的税收政策会激励更多富有创造力的人才发挥其潜能，为具有人力资本优势而缺乏资金优势的大学生创业提供更广阔的天地。研究大学生创业税收优惠政策的应用，可以帮助大学生在创业过程中优化资源配置、合理安排经营生产以节约成本，最终实现企业利益最大化和成功创业，提高大学生创业的积极性，实现以创业带动就业，从根本上解决大学生就业难的问题，有利于缓解社会当前的就业压力，避免造成人力资源的浪费，同时，大学生们用创造力回报社会，对和谐社会的发展也会起到积极的作用。

1.2国内外研究现状

1.2.1国外研究现状

国外有学者Cagetti M等（2004）通过模型论证税收改革对以创业型企业为代表的中小企业的影响尤其重大，因为中小企业面临最严重的财政约束，而不是大企业^[1]。

对于大学生创业来讲，人力资本以及劳动力供给无疑是具有优势的，Edward Prescott (2004）通过实证研究得出结论: 人力资本供给差异是由于税制的不同,高税负会抑制人力资本供给^[2]。Costa R等（2018）以税收抵免的形式解释了政府支持研发投资的经济理由，并认为政府支持企业人力资本投资的基本原理与研发的基本原理相似，政府可以提供类似的激励措施来投资人力资本^[3]。

不少高校及企业为了保证大学生的创造热情和创造优势，提供了很多便利的孵化器等科技创新基地。Jing-Jing C等（2016）认为科技企业孵化器是一种重要的政策工具，在许多国家广泛应用于支持科技企业创新创业，并通过实证证明对支持创新创业的孵化器实施税收优惠，会增加其综合服务收入，增加投资孵化基金，吸收科技人才^[4]。

1.2.2国内研究现状

税收作为政府宏观调控的重要手段之一，税收优惠政策对于任何类型企业都是不可忽视的。我国政府已经颁布一系列促进大学生创业的税收优惠政策，不少学者肯定了创业税收政策的积极性，证实了其能帮助解决大学生“就业难”问题。闫明、安俊学（2009）指出在大学生创业过程中政府必须出台鼓励、保护大学生自主创业的政策和法规,以法律的形式促进健康的大学生创业市场的形成，以不同的形式建立大学生创业孵化器^[5]。陈君（2016）认为给予财政补助和税收减免,将大学生创新创业领域存在的正外部性内在化将有助于激发大学生创新创业动力^[6]。邵晓琰、李静怡（2013）认为现行促进大学生就业的税收政策存在系统性和规范性差、缺乏可操作性、优惠范围小、优惠税种少、不符合国家产业政策导向等问题，可对大学生创业给予税收优惠和资金支持^[7]。刘雪雪（2016）通过实证研究分析得财政支出的增加与大学生的就业具有正相关、税收与大学生就业规模呈负相关的变化，且税收政策效果更为显著^[8]。

同时，不少学者也认为其在各方面仍然存在很多不足需要改进，并且纷纷提出了很多自己的建议。许生丽（2016）分析了我国目前的税收优惠政策对大学生自主创业的影响,并提出政策建议，认为我国对于大学生自主创业方面的优惠政策还不是很全面、很透彻，可是在实践中将会得到更好的理解与解决^[9]。张帆、陆艺（2010）认为从税收政策刺激大学生创业的角度考虑, 应系统地制定和完善促进大学生创业的长期税收优惠政策;利用税收优惠政策, 引导大学生进行专业型创业, 并向高科技、高质量方向转化;利用税收优惠政策刺激、促进创业的金融扶持^[10]。叶治斌（2017）基于税收政策增值税与企业所得税的层面，分析了当前情况下促进大学生创业存在政策形同虚设以及创业主体税负不公的现实约束问题，提出优化设计促进大学生创业的5种税收路径^[11]。