摘 要

随着经济的高速发展，环境污染也随之而来。大气污染、全球气候变暖、能源危机等问题引起了全社会的共同关注，在此背景下，绿色经济和环境绩效评价标准的概念出现。然而，大部分企业对于环境问题缺乏重视，在环境管理方面仍然存在较多问题，未能承担起环境保护的社会责任。因此在绿色背景下企业环境绩效评价体系的构建研究具有一定现实意义。

本文首先介绍了企业环境绩效评价的国内外研究现状，阐述了相关概念和理论基础，并根据现状分析了环境绩效评价存在的问题及其原因。文章以绿色背景为前提，从环境财务维度、内部环境管理维度、利益相关者维度和学习与成长维度四个维度选取相关指标分析了首钢集团的环境绩效评价，得出结论并提出了相应的对策建议。

关键词：环境绩效评价；绿色背景；钢铁公司

Abstract

With the rapid development of the economy, environmental pollution has followed. The problems of air pollution, global warming, and energy crisis have aroused the common concern of the whole society. As the result, the concept of green economy and environmental performance evaluation standards have emerged. However, most enterprises lack attention to environmental issues, and there are still many problems in environmental management, failing to assume the social responsibility of environmental protection. The research on the construction of corporate environmental performance evaluation system under the green background has certain practical significance.

This paper introduces the domestic and international research status of enterprise environmental performance evaluation, expounds the related concepts and theoretical foundations, and analyzes the problems and causes of environmental performance evaluation according to the status quo. Based on the green background, the article selects relevant indicators from four dimensions: environmental financial dimension, internal environmental management dimension, stakeholder dimension and development potential dimension to analyze the environmental performance evaluation of Shougang Group, draw conclusions and put forward corresponding countermeasures and suggestions.

Key Words：Environmental performance evaluation; Green background; Steel company

目 录

摘 要 I

Abstract II

第1章 绪论 1

1.1 研究目的及意义 1

1.1.1 研究目的 1

1.1.2 研究意义 1

1.2 国内外研究现状综述 2

1.2.1 国外研究现状 2

1.2.2 国内研究现状 3

1.2.3研究现状评述 3

1.3 研究内容和研究方法 4

1.3.1 研究内容 4

1.3.2 技术方法 4

第2章 相关概念和理论基础 6

2.1 环境绩效相关概念 6

2.1.1 环境绩效 6

2.1.2 环境绩效评价 7

2.2绿色背景相关概念 7

2.3 环境绩效理论基础 8

2.3.1 可持续发展理论 8

2.3.2 利益相关者理论 8

2.3.3 循环经济理论 9

2.3.4 平衡计分卡理论 9

第3章 企业环境绩效评价现状及存在问题 10

3.1 环境绩效评价现状 10

3.1.1 国际上公认的环境绩效评价标准 10

3.1.2 国内公认的环境绩效评价体系 11

3.2 环境绩效评价存在问题及原因分析 11

3.2.1 环境绩效评价存在问题 11

3.2.2 环境绩效评价不足之处的原因分析 12

第4章 绿色背景下企业环境绩效评价体系的构建 14

4.1 指标选取原则 14

4.2 指标选择依据 14

4.3 环境绩效评价指标体系的设计 15

4.3.1 环境财务维度 15

4.3.2 内部环境管理维度 15

4.3.3 利益相关者维度 15

4.3.4 学习与成长维度 15

第5章 案例分析 17

5.1 案例企业概况 17

5.1.1 首钢集团基本概况 17

5.1.2 首钢集团绿色背景下环境管理概况 18

5.2 首钢集团绿色背景下环境绩效评价 18

5.2.1 环境绩效评价体系 18

5.2.2 环境绩效评价指标释义 20

5.2.3 环境绩效评价分析 21

5.3 首钢集团加强环境绩效评价的对策建议 28

5.3.1 完善企业环境管理 28

5.3.2 完善企业环境评价法律法规 29

5.3.3 加强环保教育 29

第6章 全文总结与研究展望 31

6.1 全文总结 31

6.2 创新点 31

6.3 研究展望 32

参考文献 33

致谢 35

第1章 绪论

1.1 研究目的及意义

1.1.1 研究目的

环境污染对人们来说已经不是陌生的事情，大气污染、全球气候变暖、能源危机等问题引起了全社会的共同关注，各个国家都在为解决环境污染问题进行着不懈的努力。环境问题在1972年6月的联合国人类环境会议上第一次被提升为国际性事务。在此背景下，绿色经济和环境绩效评价标准的概念出现，使得“低能耗、低排放、低污染”的模式成为了全球经济新的发展导向。

传统财务，认为利润最大化是企业的至高目标，为此企业可以牺牲环境进行生产运营。然而这种短期逐利行为，实际上使企业和社会均支付了更加高昂的代价。我国也面临着严峻的环境污染问题，企业赖以生存的环境和资源都受到了破坏，又由此制约了自身盈利水平成长。因此，时代倡导企业承担环境责任的同时展开经营活动。企业要响应国家环保制度，还要面对国家监管部门以及客户舆论等多方面的关注。这就鞭策企业重视自身环境行为，制定评价环境绩效的指标并加以实施，来提高环境管理能力。

我国目前采用的企业指标评价体系，大体参考国际公认准则，然而这些国际报告并不适用于我国的实际情况，且国际标准多基于外部监管或者国家公关调控角度，不是以改善企业自身环境管理为目标。综上所述，我国的指标设计具有效益关注低、评价角度单一和缺乏系统性等问题。本人认为，战略管理工具——平衡记分卡，本身职能就以企业绩效评价为重心，又能与环境绩效评价良好融合，将理论框架和考评因素相链接，可以有效确保适用于我国企业的环境绩效评价体系的设计和构建。

本文希望通过学习和运用以上指标体系，认识和说明环境和经济效益的关系，日常化企业环境绩效评价的工作，鼓励企业主动进行环境管理，最终增进环境绩效评价整体水平。

1.1.2 研究意义

（1）理论意义

运用经济、管理、会计学科的相关理论，考量绿色经济对我国企业战略决策和经营方针的影响，借助现有数学矩阵，归纳企业环境绩效评价指标，帮助企业开展绿色行动，为可持续发展增添理论基础，同时增加自身对现有绿色经济微观层面的理解，对新时代背景下的企业环境绩效评价展开理论探索和学习。

（2）现实意义

从微观来看，有利于企业长远发展：首先，为绿色环保推行的法律法规要求企业重视绩效，在约束的同时也提供了现成的管理信息，帮助企业认识问题解决问题，降低环境风险；其次，体系建立可以考核内部，也使外部利益相关者有了新的评价角度，企业社会形象的树立更加客观；最后，环境因素引入评价体系，促使企业提高低碳运营关注度，培养环保竞争力。

从宏观来看，评价体系的有效实施，增加了监督效益，促使企业提高能源利用率，进行减排控排，有利于国家减排指标，有利于生态自然环境改善，助力国家绿色经济发展，变相增加国际竞争力。

1.2 国内外研究现状综述

1.2.1 国外研究现状

报告标准上，最早是国际标准化组织（ISO，1999）公告发布的IOS14031环境绩效评价标准，随后全球第一个生态的角度评价企业绩效的标准由世界可持续发展委员会（2000）发布，同年GRI全球环境报告指南发布，该指南在2002年和2006年经历了两次修订，后沿用至今。

绩效考核内容上，英国学者Gray认为应该涵盖政策、计划与组织框架、财务事项、环境活动和企业可持续发展管理五个方面。Corbett等人则认为企业环境管理应当关注生产对环境的直接影响，注意企业全体员工的环境保护意识，从企业制度、人力资源和企业环保文化等方面着手^[1]。

环境绩效与经济绩效的关系研究上，Peter Stannic（2000）认为优良的环境绩效有利于企业树立社会形象，而建立于良好形象的企业经营能够提高经济效益和社会效益，即良好的环境业绩能为企业创造经济收益^[2]。

指标选取上，全球性报告促进行动组织（GRI，2001）提出废弃物排放、企业资源消耗等10个指标反映企业的环境行动水平。此前，有国际标准化组织推出了ISO14031，即环境绩效评价指标，为企业环境业绩考核提供了一个相对公允的评价指标库。更早则是联合国国际会计和报告标准政府间专家工作组提出了生态效率的概念，并且确定了八个环境业绩指标^[3]。

1.2.2 国内研究现状

随着国内经济发展的需要，我国学者也对环境绩效评价体系的构建展开了多方位的研究和讨论。

对于构建体系的理论依据，首先有王静、宾鸿赞（2001）基于生命周期理论，提出依据产品周期的评价指标体系。程品龙（2010）根据利益相关者理论，从经营业绩和环境管理业绩两个维度构建环境绩效评价体系。黄霞（2011）通过对传统财务会计准则和现有环境绩效评价的缺陷分析，提出了以会计准则为前提，环境绩效评价为中心的观点。

对于体系的构建重点，鞠方辉、董云华（2002）认为应当明确内外部因素对环境的影响程度，根据不同性质划分层次，进行分类，形成角度明确的指标体系^[4]。张亚连（2009）以发展历程的角度出发，看重国家现实需要，将生态文明保护效果放在首位，建立相关框架供以实施推广。汤健和邓文伟（2016）强调开源节流，选取资源型企业为目标，结合DPSIR模型，从“驱动力、压力、状态、影响和响应”五方面建立评价体系^[5]。刘素荣（2017）指出，体系除了要满足我国对污染控制和生态护理的需求，力求贴合中国特色，又需要接轨国际，向世界展示中国治理成效^[6]。

对于体系的构建内容，李健，邱立成等人（2004）立足循环经济，整合营销、环保、能源、生产、销售和消费发展一体的指标体系^[7]。贾妍妍（2004）则从环境质量、技术投入和绿化进程三方面设计，着重量化实用性^[8]。

对于体系的构建方法，赵丽萍、万小娟等人（2016）结合物料流成本与环境绩效评价，即扩展物料流量成本会计原本的应用领域^[9]。常嫒（2016）从价值链理论出发，引入评价指标、评价方法和信息披露三个维度建立^[10]。

1.2.3研究现状评述

综上所述，国外学者更早开展对于环境绩效评价体系的研究，并且比较强调其的实用性，但目前还未有一个统一的环境绩效评价体系。而国内学者则更重视相关理论的发展。他们在国外学者已有的研究成功的基础上，再结合国内企业的具体情况，贡献了很多新的研究成果。

而关于环境绩效评价指标体系的构建，国内外学者在联系企业实际情况有一些共性。其中国外学者主要是参考ISO14031环境绩效评价标准，并且根据企业的实际情况进行一定的调整。对于我国的环境绩效评价指标体系的构建，是否可以直接借鉴国外学者的研究成果还需要进一步核实。而我国学者对于环境绩效评价指标体系的构建的研究有着定位存在偏差、实用性较差等问题，需要进一步的改进。

1.3 研究内容和研究方法

1.3.1 研究内容

本文以绿色背景为前提，以可持续发展理论、平衡计分卡理论、利益相关者理论、循环经济理论为理论基础，将企业财务因素与环境因素进行有机结合，科学合理选择环境绩效评价指标,从环境财务维度、内部环境管理维度、利益相关者维度、学习与成长维度四个维度来构建企业环境绩效评价体系。最后,通过案例分析法确定所构建的绩效评价体系的可行性，并提出相应的对策建议，为企业管理者提供更有效的决策依据。

1.3.2 研究方法

本文采用的研究方法有以下两种：

（1）文献综合法

通过知网和首钢公示信息，大量阅读相关主题的核心期刊和会议记录，了解相关背景知识，重点理解本文涉及的理论依据来源和概念，梳理相关研究的发展脉络，用来归纳总结发展至今，绿色背景下企业环境绩效评价体系的特点和诉求，为后文的案例分析和优化措施奠基。

（2）案例分析法

选取高污染企业，首钢集团作为案例分析，了解企业发展概况，点明企业在环境绩效评价体系上的现状和需求，通过对该公司的评价和解析，具体展示体系构建和运用方法。

本文采用的技术方案见图1-1所示。

绪论（研究目的和意义、研究现状、内容和方法）

相关概念和理论基础

环境绩效评价的现状、不足及原因分析

企业环境绩效评价体系的构建

指标选择

体系设计

首钢集团企业环境绩效评价案例应用

基本概况

环境绩效评价价

对策建议

结论

图1-1技术路线图

第2章 相关概念和理论基础

2.1 环境绩效相关概念

2.1.1 环境绩效

能否正确地深入理解环境绩效将直接影响能否对其进行正确分析和合理应用，因而我们首先需要对环境绩效给出一个明确的定义。但目前，学术界尚未统一该定义，国内外学者均根据自己的研究方向进行不同的界定。各种定义已在文献综述中列举阐述。多样化的定义导致了不同的评价方法和评价标准，这提高了现实中应用环境绩效的难度。

根据本文的研究方向和内容，我们将环境绩效定义为：在协调企业与环境关系时，企业以其愿景为基础，增加绿色战略布局和绿色生产经营模式，从而取得的实现节约资源、减少污染、保护生态等可测量的环境管理体系成效，是企业在生产和经营活动中对其环境因素进行管理所取得的经济和社会效益。