摘 要

在当前“大众创业、万众创新”的背景下，受创业环境与创业政策的影响，越来越多的企业开始开展创业活动，但由于种种原因，一部分企业倒在了市场竞争中，他们付出了沉重的代价，其中重要的原因之一就是税负太重。在现在这个经济社会中，随着市场经济大发展以及人民收入水平的不断提高，涉税事务越来越多，越来越复杂。对于创业企业，税收往往占企业支出的绝大部分，为了创业企业能更加顺利的走下去，从税收负担入手，对企业进行合理有效的纳税筹划，既可以为企业节约现金流以及增加利润，又可以进一步提高企业竞争力。纳税筹划是企业合理的运用国家的法规和税收法律，从投资、筹资、经营活动和利润分配四个方面采取相应的纳税筹划方案，减少企业的纳税支出，实现企业利润的最大化。

本文具体分析创业企业现在所面临的困境，寻找影响创业企业纳税数额多少的关键因素，找出相关的纳税风险，提出应对措施，为创业企业实现利润最大化的目标设计良好的纳税筹划方案，在纳税筹划决策的基础上构建创业企业纳税筹划风险管理体系，以指导企业的纳税筹划活动。

关键词：纳税筹划；节税收益；纳税成本；风险管理

Abstract

Under the current background of "mass entrepreneurship and innovation", under the influence of entrepreneurship environment and policies, more and more enterprises begin to carry out entrepreneurial activities. However, due to various reasons, some enterprises fall into the market competition, and they pay a heavy price. One of the important reasons is the heavy tax burden. In the current economic society, with the great development of market economy and the continuous improvement of people's income level, there are more and more tax-related affairs, which are more and more complicated. For entrepreneurial enterprises, tax revenue usually accounts for the majority of enterprise expenditure. In order to make entrepreneurial enterprises go on smoothly, reasonable and effective tax planning from the perspective of tax burden can not only save cash flow and increase profits for enterprises, but also further improve their competitiveness. Tax planning refers to the rational use of national laws and regulations and tax laws by enterprises to take corresponding tax planning plans from the four aspects of investment, financing, business activities and profit distribution to reduce the tax expenditure of enterprises and maximize enterprise profits.

Concrete, this paper analyses the difficulties facing a startup now, looking for the key factors influencing the business enterprise tax amount how many, find out the related tax risk, put forward the countermeasures, for business enterprises to achieve maximum profit target well-designed tax planning scheme, in the tax planning decisions on the basis of building business enterprise tax planning risk management system, to guide the enterprise tax planning activities.

Key Words：Tax planning；Profit form tax saving；Cost of tax payment；Risk management

目录

第1章 绪论 1

1.1研究目的与意义 1

1.1.1研究目的 1

1.1.2研究意义 1

1.2 国内外研究现状分析 2

1.2.1国外研究现状 2

1.2.2国内研究现状 3

1.3研究内容与方法 4

1.3.1研究内容 4

1.3.2研究方法及技术路线 4

第2章 纳税筹划风险的相关概念 6

2.1纳税筹划及其风险的相关概念 6

2.2纳税筹划风险的分类 6

第3章 创业企业的纳税环境及纳税筹划的现状 7

3.1创业企业所面临的纳税环境 7

3.1.1税法有待进一步的完善 7

3.1.2税收优惠政策对创业投资的促进力度有限 7

3.1.3征管的漏洞比较多 7

3.1.4境外创业投资企业具有明显的优势 7

3.2 创业企业纳税筹划的现状 7

3.2.1纳税筹划意识淡薄 7

3.2.2项目退出机制不完善，退出难度大 7

3.2.3未建立健全纳税筹划体系 8

3.2.4缺乏专业的人才 8

第4章 创业企业纳税筹划的风险及管理 9

4.1创业企业纳税筹划风险 9

4.1.1企业环境识别筹划风险 9

4.1.2筹资阶段的风险 9

4.1.3行政执法的风险 10

4.1.4经济损失风险 10

4.2构建创业企业纳税筹划风险管理体系 10

4.2.1构建创业企业纳税行政管理制度 10

4.2.2构建创业企业纳税筹划风险管理模式 11

第5章 结论与展望 16

5.1结论 16

5.2展望 16

参考文献 17

致谢 19

第1章 绪论

1.1研究目的与意义

1.1.1研究目的

越来越多的企业开始开展创业活动，创业企业是指一种企业规模小，盈利能力小，发展过程兼具成长潜力和风险，且正处于研发产品转向市场推广阶段的中小型新创企业。创业企业的发展不仅能够促进一个区域甚至国家的经济发展，而且还能促进社会的整体进步， 政府真心实意的想为企业减负，但是现实与理想还是有差距的，一系列的减免税的政策措施落实到实地，不是所有的企业都能享受到这些政策，每个企业面临的情况各不相同，外部条件虽然不可或缺，但最重要的是企业仍需自己努力在各个环节努力争取把税负降到最低。一方面创业企业希望国家出台更有利于创业企业发展的符合实际的政策；另一方面， 对于企业自身而言，重要的是也要发挥降自身主体作用，创业企业运营成本高， 因此企业可以从税收负担入手，对企业进行全面而又及时的纳税筹划，既可以为企业节约现金流以及增加利润，又可以进一步提高企业竞争力。

我国企业的纳税筹划开始于 20 世纪 90 年代，在这短暂几十年的发展过程中，一些企业虽然在筹划中获得了相应的利益，但是由于国内宏观经济环境、法律环境、企业经营水平、专业人才素质、国内税收政策变化等方面的限制，我国企业在纳税筹划上仍然出于过渡阶段，还存在许多不足，比如：企业纳税筹划意识淡薄、对纳税筹划的认识存在误区以及整个社会尚未建立健全的纳税筹划体系等等。在今天的市场经济中，税收在企业的支出中占比很大，占企业成本费用的很大部分。随着纳税对企业的各项活动的影响越来越大，开展纳税工作对企业的合法交税以及对企业的长期健康发展愈发具有十分重要的价值。近年来我国对税收法律的不断完善和改革，企业提出了在合理合法的前提条件下，通过对筹资、投资、经营活动、利润分配等方式，能够使得税务支出明显下降，从而使得企业的成本水平下降，继而使得企业的经济利益得到最大的保障，是企业纳税筹划工作的主要目标。针对创业企业投资、融资两个方面，探索相关的风险，发现在企业纳税筹划时会存在的风险，找出这些风险存在的原因，构建风险管理体系，不但能改善企业的经营模式，合理的开展经营活动，而且能最大限度防范纳税风险、减少税负，实现创业企业利润最大化的目标。

1.1.2研究意义

（1）理论意义

我国对企业的纳税筹划起步晚，很多地方存在不足，尚未形成一套完整的体系，而且随着经济社会的发展，我国的税收政策也在不断发生变化，对创业企业纳税筹划和纳税风险的探讨和研究，有利于纳税筹划体系的完善和成熟，从而更好地指导实践。

（2）现实意义

在社会主义市场经济条件下，税收成为我国财政收入的主要形式，也是国家进行宏观调控的一个重要经济杠杆。

对于创业企业来说：

（1）有利于降低企业的经营成本，延迟纳税的时间价值，降低使用资金付出的占用成本。

（2）有利于合理分配企业的收入，增加可支配的收入，提高财务管理水平，正确进行投资和筹资。

（3）最后企业在进行各项投融资经营活动前，如果进行细致合理的税收筹划，适应经济环境的变化，尽最大的可能减少税负减轻创业企业前期资缺乏的巨大压力，使得企业不断的发展壮大，更加健康持续的拓展领域。

对于国家来说：

（1）有利于落实国家有关法律法规和相关政策。

（2）有利于增加国家财政收入。

（3）有利于税收代理业的进一步发展，完善税收代理体系。

1.2 国内外研究现状分析

1.2.1国外研究现状

（1）纳税筹划的概念的提出与发展

纳税筹划最早产生于西方，1935 年英国上议院议员针对“税务局长诉温斯特大公”一案， 作了有关税务筹划的声明：“任何一个人都有权安排自己的事业， 依据法律这样做可以少缴税。为了保证从这些安排中得到利益不能强迫他多缴税。”[^[1]]此后， 不少税务专家和学者对税务筹划有关理论的研究不断向深度和广度发展。

H▪肖肯霍夫在《企业税务筹划》中，首次正式提出了“纳税筹划”这一词语，这是纳税筹划形成一项学术研究理论的起点。

荷兰政府《国际税收词汇》将纳税筹划被界定为“纳税人通过安排他她的经营活动使纳税最小化的能力”。梅格斯博士认为：人们合理而合法的安排自己的经营活动，使之缴纳可能最低的税金，他们使用的方法可称为纳税筹划[^[2]]。

1992年，迈伦•斯科尔斯和马克•沃尔夫森在一起著作《税收与企业战略》（Taxes and Business Strategy）中提出了有效税务筹划的概念。

（2）纳税筹划解决方法的探索

Johannesen（2010）在《Imperfect tax competition for profits，asymmetric equilibrium and beneficial tax havens》中指出从企业的角度，企业应当注重纳税筹划问题，即通过合法规范、计划合理的财务管理活动，最大限度实现企业自身价值最大化的经营目标。同时将纳税筹划在企业不同发展阶段存在的问题逐一分析，并且针对这些问题提出具体的纳税筹划解决方法[^[3]]。

Mark.a.wolfson（马克·沃尔夫森）（2013）在《Taxes amp; Business Strategy》中把企业集团作为其研究纳税筹划的重点，他将税收遵从理论新的研究成果根植于企业集团的纳税筹划之中，比较完善的阐释了企业集团与税务机关的微妙关系[^[4]]。

Manxia Yuan（2015）在《Reviews of Tax Planning》中解释了税收合理筹划在以后发展的重要性，对税收筹划的原因进行强调[^[5]]。

Odette M.Pinto（2015）撰写的《税收筹划任务有效性与效率的影响》，以及William H.Wiersema（2016）编著的《关于美国企业节税的方法》等更多采用实证研究的方法，从不同角度对新时期纳税筹划工作的思路和有效性进行了深入的研究分析。

1.2.2国内研究现状

（1）纳税筹划概念的提出与发展

税务筹划在二十世纪九十年代进入我国，最早比较系统的介绍西方税收筹划的是唐腾翔和唐向于1994年合著的《税务筹划》，但是只介绍了国外税务筹划实践，较少的涉及国内企业的税务筹划。

2001年张中秀在其主编的《公司避税节税转嫁筹划》一书中指出：“纳税筹划是指纳税人通过非违法的避税方法和合法的节税方法以及税负转嫁方法达到尽可能减少纳税的行为[^[6]]。”

王丽（2014）指出纳税筹划具体是指：企业加强经营、投资、筹资等活动的管理，充分利用国家的税收政策，遵守相关的法律制度，在不违反国家法律的前提，减少企业的税收负担，实现企业的利益最大化[^[7]]。

（2）纳税筹划方法的探究

刘汶德（2009）提出的税收筹划方法有：调整成本法、收入控制法、运用低税环境、经营活动策划法。并且从筹资、租赁、所得税方面的应用进行分析[^[8]]。

朱美芳（2010）在《企业税收筹划应用的几点思考》中指出企业一系列生产经营活动，应享受税收优惠，做到充分利用，进一步节省税费支出，税收负担降到最低，获取最大的税后利益[^[9]]。

郑素芬（2012）认为价值最大化是企业纳税筹划的原始驱动力，同时，树立良好形象，提高纳税筹划的意识也能够促进企业实施纳税筹划[^[10]]。

韩蕊（2016）指出从减少企业利润的角度出发，认为企业在进行账务处理对资产折旧进行摊销时可以选择加速折旧法以此来增加企业当期的费用成本，达到节税的目的[^[11]]。

孙永杰（2017）在《价值链视角下融资租赁企业税务筹划研究》中以价值链理论深入企业管理为基础，深入探析融资租赁企业的内外部价值链的税务筹划活动。通过讨论融资租赁企业不同税务筹划方案的税负差别、优劣势。从而发现融资租赁企业在价值链视角下进行税务筹划具有优势[^[12]]。

（3）纳税风险的研究

盖地（2012）在《税务筹划：目标、原则与原理》一文中指出税务筹划理论研究明显滞后于税务筹划实务，致使税务筹划实务存在较大风险[^[13]]。

肖至高（2019）在《论企业纳税风险与管控》中及时识别隐藏性质的纳税风险，并做到有效跟踪并化解风险有利于提高企业自身的竞争力。结合滋生企业纳税风险的因素，分析风险产生原因，并提出管控改进措施，能进一步促进企业的稳定发展[^[14]]。

1.3研究内容与方法