摘 要

内部控制是系统性的检查和调整公司在内部建立和实施的各类经济活动的控制机制，其作用是主要包括三方面，即确保公司经营管理合法合规、公司资产安全、公司财务报告等相关信息真实完整，进而提升公司的经营效率与效果。而作为公司资产的重要组成部分，存货是衡量企业管理水平的重要指标。因此，存货的内部控制是企业整个内部控制中的重点内容和中心环节，对于企业的经营具有十分关键的作用。本文以此为出发点，对企业存货管理中内部控制制度设计进行研究。

本文首先梳理了国内外关于存货管理内部控制的相关研究文献，主要包括存货管理内部控制理论、企业存货管理现状以及案例实证分析等方面。然后本文着重运用文献研究法与规范分析法，从存货管理内部控制基本理论、存货管理内部控制现状、解决存货管理内部控制问题的措施等角度，构建存货管理内部控制制度设计的理论框架。

为进一步验证本文存货管理内部控制制度的操作性，本文运用案例分析法，以A公司为研究对象，通过分析A公司的存货管理的内部控制流程，找出运营中存在的问题，再根据这些问题明确关键控制点，继续提出改进措施的建议。最后，为了保障改进后的流程能够顺利实施，本文提出了营造良好的存货内部控制环境，提高员工业务能力，强化信息系统管理工作，强化内部控制监督四个保障措施。

本文的特色：从理论与实际两方面进行研究。在分析和整合存货管理内部控制制度设计的理论框架的基础上，结合了案例分析，验证了该理论框架具有实际操作性。

关键词：存货管理；内部控制；制度设计

Abstract

Internal control is a restraint mechanism established and implemented within the company to systematically monitor and adjust various economic activities. It is established to reasonably ensure the legitimate compliance of the company's operation and management, the security of asset, and the truth and completeness of financial reports and related information, in order to improve the efficiency and effectiveness of the company's operation. Inventory, as an important part of company assets, is an important symbol to measure the level of enterprise management. So, inventory internal control is the key content and central link of enterprise internal control, and its key role is beyond doubt. Based on this, this paper researches on the system design of inventory management internal control.

This paper first combs the relevant research literature on internal control of inventory management at home and abroad, including internal control theory of inventory management, current situation and case analysis. Then, this paper focuses on the use of literature research and normative analysis to build the theoretical framework of inventory management internal control system design, from the basic theory of inventory management internal control, inventory management internal control status quo and measures to solve inventory management internal control problems.

Then, in order to verify the operability of the internal control system of inventory management. Taking A company as the research object, I use case analysis method to analyze the internal control process of company A's inventory management, find out the problems existing in operation, identify the key control, and points put forward suggestions to improve these problems. Last, in order to ensure the smooth implementation of the improved process, four safeguard measures are put forward, namely, creating a good inventory internal control environment, improving staff's business ability, strengthening information system management and strengthening internal control supervision.

The characteristic of this paper: based on the analysis and integration of the theoretical framework of the internal control system design of inventory management, this paper also combines with the case analysis so that the theoretical framework is proved to be practical.

Key Words：Inventory Management; Internal Control; System Design

目 录

第1章 绪论 1

1.1 研究目的与意义 1

1.1.1 研究目的 1

1.1.2 研究意义 1

1.2 国内外研究现状 2

1.2.1 国内研究现状 2

1.2.2 国外研究现状 3

1.3 研究内容与方法 4

1.3.1 研究内容 4

1.3.2 研究方法 6

第2章 存货管理内部控制理论 7

2.1 存货管理内部控制概念 7

2.2 存货管理内部控制的主要风险事件 7

2.3 存货管理内部控制的关键风险控制点 7

2.3.1 岗位分工及授权批准 8

2.3.2请购与采购控制 8

2.3.3验收与保管控制 8

2.3.4领用与发出控制 9

2.3.5盘点与处置控制 9

第3章 存货管理内部控制现状、存在问题及解决措施 11

3.1 存货管理内部控制现状 11

3.2 存货管理内部控制存在问题及原因分析 11

3.2.1 存货管理内部控制存在的问题 11

3.2.2 存货管理内部控制存在问题的原因分析 12

3.3解决存货管理内部控制问题的措施 13

3.3.1完善存货内部控制活动 13

3.3.2加强企业的存货核算 14

3.3.3树立全员参与的存货管理理念 14

3.3.4建立和完善内部审计制度 14

3.3.5建立企业存货内部控制评价机制 15

3.3.6建立良好的信息交流系统 15

第4章 案例分析-A食品公司的存货管理内部控制制度分析 16

4.1 A食品公司基本概况 16

4.1.1 A公司经营范围 16

4.1.2 A公司组织架构 16

4.1.3 A公司存货分类 16

4.2 A公司存货管理内部控制流程现状及分析 17

4.2.1 A公司存货管理内部控制业务流程描述 17

4.2.2 A公司存货管理内部控制业务流程设计缺陷分析 21

4.3 A公司存货管理内部控制制度存在的问题 22

4.3.1内部控制环境不足 22

4.3.2存货内部控制制度不完善 22

4.3.3存货内部控制内部监督基础薄弱 23

4.3.4存货内部控制信息沟通不畅 23

4.4 A公司存货管理内部控制优化措施及保障 24

4.4.1 A公司存货管理内部控制优化原则及目标 24

4.4.2 A公司存货管理内部控制设计流程优化 24

4.4.3 A公司存货管理内部控制的运行保障 25

第5章 结论与展望 27

5.1 全文总结 27

5.2 研究展望 27

参考文献 28

致谢 30

第1章 绪论

1.1 研究目的与意义

1.1.1 研究目的

公司的数量和组织规模随着当下全球经济的迅猛发展而不断增加和复杂化。在现阶段所有权和经营权相分离的管理方式的背景下，企业开始越来越关注内部控制以求在激烈的市场竞争中探索并寻找到适合自己发展的道路。存货管理作为内部控制的重要组成部分，也受到了企业的极大关注。

企业的存货占流动资产的比例很大，其运转状况的好坏受到公司管理水平的制约，管理水平高的企业自然存货运转效率较高。企业应努力提高存货管理的水平，提高资金的利用效率，促使企业获得更大的经济利益。但现阶段企业存货管理内部控制存在许多共性问题，比如内部控制制度设计不合理，存货保管制度不够细致，信息沟通不够流畅等。构建有效、全面的存货管理内部控制制度是企业存货在流动资产中重要组成部分的内在要求，并且，有效的内部控制制度是企业最终实现经营目标的必要条件。

本文运用文献研究法，对企业存货管理内部控制相关理论进行整理汇总，并提出相关企业存货管理内部控制制度方案设计。其次，通过规范分析法，在界定关键概念的基础上，列出了当前企业存货管理内部控制制度存在的问题，最后提出了解决问题的方法，建立了企业存货管理内部控制制度。最终，本文将运用案例分析法对A公司的存货管理内部控制制度设计进行分析，更具体地讲述企业应如何加强存货管理内部控制，进而促进企业的财务状况和生产经营成果。

1.1.2 研究意义

从理论意义上看，虽然当前学界已将企业内部控制当作研究热点，对于企业存货管理内部控制的重要性也有了一定的认识，但对于企业存货管理内部控制制度设计的研究仍处于初期，相关研究主要集中在企业存货管理内部控制的现状分析、问题总结以及应对措施，对企业存货管理内部控制制度设计的全面研究较少。本文通过文献研究法，概括总结目前企业在存货管理内部控制中存在的问题，通过规范分析法总结出存货内控制度设计过程中应该注意的方面，为内控制度设计提供可参考的途径，并通过案例分析法巩固以上内容。

从实际意义上看，随着企业的不断发展，存货管理内部控制越来越受到重视。我国财政部颁布的《企业内部控制应用指引》为企业各项业绩活动制定了对应的内部控制指标。此外，《企业内部控制应用指引第8号——资产管理》对企业的存货管理的内部控制提出了相应的要求。可以看出，国家十分重视企业存货管理的内部控制。虽然该指南鼓励企业建立健全存货内部控制管理系统，也帮助企业了解了存货内控的框架和重点，但没有指导企业如何设计适合自己的存货管理内部控制制度。本文运用规范分析法，首先定义存货管理内部控制关键概念，然后列出目前企业存在的存货管理内部控制问题，提出解决问题的方法和完善措施，最后通过案例分析法巩固以上内容，不仅能补充完善国家发布的内控指标含义、提高企业对存货内控的认识，还能有效提升企业的存货内部控制有效性，进而推动企业的财务状况以及生产经营成果。

1.2 国内外研究现状

1.2.1 国内研究现状

国内相关研究主要集中在企业存货管理内部控制的现状分析、问题总结以及应对措施，对企业存货管理内部控制制度设计的直接研究较少。

邢璐（2017）在对现代企业内控设计存在问题进行分析的基础上，对如何更好地进行企业内控制度设计的实施进行了分析探究，认为企业若没有完善内部控制设计，就会在涉及内控的工作中出现差错，从而引发企业包括财务方面的各种问题，最终给企业的发展造成不利影响。^[1]

陈津津,赵巍,李海燕（2019）采用 2008-2015 年沪深 A 股上市公司的数据，基于企业风险管理理论和企业能力理论研究存货相关内部控制缺陷与存货管理业绩的关系，并从通货膨胀预期的视角探讨其对企业风险控制和企业能力的影响，进而考察其对两者的调节效应。结果表明：与存货相关的内部控制缺陷与存货管理绩效显著负相关；通货膨胀预期上升时，存货相关内部控制缺陷对存货管理业绩的负向作用将受到抑制。^[2] 本文的结论从企业风险管理以及企业核心和动态能力提升视角，为企业“实质有效”地投入资源健全内部控制提供动机支撑，同时为通货膨胀对企业主体行为的影响微观化至计量模型做了有益的探索。

周冰（2014）分析了我国企业在实施内部控制中遇到的主要问题。此外，他还从内部控制环境和内部控制活动出发，开展企业内部控制业务流程的设计问题研究，希望结合我国企业内部控制的实际开展情况，从实践的角度对我国目前的内部控制制度的逻辑性、系统性已经可操作性进行合理的拓展和延伸，努力缩小理论与实践之间的差距，提高我国企业内部控制实施的效率和效果。^[3]

周仕逵（2017）通过分析当前企业面临的存货管理中的风险问题，总结出了克服诸多问题的方法。要重视并且落实好存货盘点工作，关键人员应当实行轮换制度，对存货相关人员进行适当的培训，加强ERP管理的执行。^[4]

辜慧玲（2018）以中小企业为例，分析认为内部控制是企业存货管理中的重要组成部分，并且当前的存货管理内部控制存在许多问题，如制度缺失、意识薄弱以及执行流于形式等。认为中小型企业要想健全存货管理制度，必须加强相关学习，增强存货管理内控意识，改进存货业务流程，完善存货核算工作，并加入审计监督机制，以提高存货管理内部控制的水平，推进企业的健康发展。^[5]

周丽华（2017）通过对存货各个环节内部控制的研究，分析存货内部控制的重要性，找出企业存货内部控制存在许多问题，例如组织架构不合理，企业制度不健全，存货控制不严谨，采购过程不规范，缺乏内部控制措施等。紧接着提出一系列完善建议：建立健全企业存货内部控制制度，改善企业存货管理方法和流程，提高企业存货内部控制执行力度，建立健全存货内部控制激励制度，加强企业存货内部控制信息化。^[6]

徐丽军（2017）认为存货在企业的生产运营中是不可或缺的资源储备。^[7] 在进行存货内部控制制度设计之前，首先要理清内部控制的设计目标及原则，使内部控制与存货理充分结合起来，以达到完善企业存货管理的目的。基于内部控制的五个要素，笔者对企业存货内部控制制度提出了一些针对性建议。