（1）研究目的

现代公司上市后，其在资本市场公开募集资本，这意味着上市公司必须履行定期公布相关会计信息的义务。会计信息对于投资者非常重要,不实的财务报表会影响投资者决策的正确性，有损资本市场的健康发展，同时，由于管理层与所有者信息不对称的存在也导致所有者无法得到企业真实的财务信息，对企业良好的持续经营十分不利。为了改善这一情况，防止所有者得到错误的信息，保证资本市场经济健康有效运行，注册会计师审计由此兴起，并作为防范管理层舞弊，加强财务数据真实性的行业，得到了极大的重视。

然而，近年来随着经济的快速发展，市场竞争压力与日俱增，业绩比拼变得尤为厉害，舞弊动机随之大大增加，财务造假行为屡次出现，但注册会计师审计却没能发挥其作用，审计失败案例持续上演，而且不难发现，造成注册会计师审计失败的主要原因就是审计程序失当。

本文拟通过对立信会计师事务所审计大智慧公司最终审计失败的案例进行分析，详细探究审计人员在审计过程中的具体表现，分析审计程序失当问题的主要原因，并希望对今后如何避免审计失败的发生提出建议。

（2）研究意义

①理论意义

根据文献研究结果来看，目前现有的对于审计失当问题导致审计失败的研究成果可能还不够丰富，亟需补充。本文虽然研究较为浅显，但是有助于增加审计失败的文献积累，推动现代对于审计程序失当问题的研究，比如造成审计程序失当问题的影响因素、提高审计质量的方法分析研究等，具有一定的理论意义。

②现实意义

对会计师事务所提高审计质量，避免审计失败有一定指导作用；对注册会计师正确执业起到一定的指导作用；对于改善审计环境起到一定指导作用。