论文总字数：14601字

摘 要

作为会计学的一个重要课题，会计政策选择具有很深远的研究意义。大部分学术讨论者都只是对其进行了基本的理论探讨，而实证研究很匮乏。钢铁行业是国民经济发展的根本产业之一，若对其进行研究，将会丰富现有的研讨成果。而近几年，钢铁行业的市场形势非常严峻，其需求急剧下降。因此，本文就从钢铁行业的会计政策选择问题出发，研究其相关企业如何在市场不景气时，运用相关的会计政策，来使企业谋取其利益。本文在总结前人的研究成果同时，选取五十多家钢铁行业上市公司的相关信息，以其会计政策选择中的固定资产折旧方法、坏账准备核算方法以及存货跌价准备这三要素的数据，进行分析比较，探讨钢铁行业上市公司是怎样运用政策来度过经济危机的。

关键词：会计政策选择 钢铁行业 上市公司

Study on Accounting Policy Choice of Listed Companies in Iron and Steel Industry

Abstract

As an important subject of accounting, accounting policy choice has far-reaching research significance. Most of the academic discussion are only for its basic theoretical discussion, and empirical research is scarce. Iron and steel industry is one of the fundamental industries of national economic development, if its research, will enrich the existing research results. In recent years, the steel industry market situation is very grim, its demand dropped sharply. Therefore, this article from the iron and steel industry accounting policy choice problem, to study its related enterprises in the market downturn, the use of relevant accounting policies to enable enterprises to seek their interests. In this paper, the author summarizes the research results of the predecessors, selects the relevant information of more than 50 listed companies in the steel industry, and calculates the three factors of the depreciation method, the bad debt provision method and the inventory depreciation reserve in the accounting policy selection Analysis and comparison, to explore how the steel industry listed companies how to use the policy to survive the economic crisis.

Key words: accounting policy selection; steel industry; listed companies

目 录

摘 要 I

Abstract II

第一章 引言 1

1.1 研究背景 1

1.2 研究意义 2

1.3 文献综述 2

1.4 研究内容 5

第二章 钢铁行业上市公司会计政策选择的现状分析及存在问题 7

2.1 钢铁行业上市公司会计政策选择的现状分析 7

2.1.1 数据来源 7

2.1.2 数据样本 7

2.1.3 具体的会计政策选择研究要素 8

2.2 钢铁行业上市公司会计政策选择存在的问题 11

2.2.1 公司内部治理存在严重缺陷 11

2.2.2 会计政策选择领域过大，披露缺少标准性 11

2.2.3 外部监管不力 11

第三章 研究结论及建议 13

3.1 研究结论 13

3.2 研究建议 13

3.2.1 积极转变企业发展模式 13

3.2.2 完善行业内部公司治理结构 14

3.2.3 加大对会计政策选择的监督力度 14

参考文献 15

附录 钢铁行业上市公司信息 17

致 谢 19

第一章 引言

1.1 研究背景

当今，中国力量在全球占据了越来越强大的位置，经济实力也在不停地增长。中国经济力量的不断上升，以及经济资源的连续增加，令我国成为了全天下瞩目的核心。但在我国飞速成长的期间，也不可逃避地出现了许多难题。此中，会计政策的选择问题一向在困扰着我国的许多企业。国家也在不断地出台新政策，改善中国企业发展环境。我国财政部门出版的新会计准则，可以让上市企业和个人充分的把握我国经济势力变化的去向，以此来调整自身的发展目标，顺应经济的发展。与之前的会计准则相比，新出台的准则在某些地方将原来不适合企业发展的因素，渐渐转变为让其可以茁壮成长的有利的一面，使企业在新政策的制度约束下灵活运用，给会计人员带来更大的会计政策选择权。

虽然新会计准则的广泛运用给企业带来了便利，但其中还有许多地方是我们所未知的，需要我们去探索。大多数前人的研究都是从理论方面，结合具体的实例的却很少，这就使我国在会计政策选择方面的研究落后于国外。

钢铁行业是指以黑色金属矿物的炼化和加工等一系列活动的工作的行业，是国家最为紧要的工业之一。其成长的氛围与经济的景气度联系的十分紧密。在二十一世纪初，环球经济复苏进程放缓，未来走势可能会持续低于投资者预期的目标。中国经济受其影响，增速也将进一步放缓，宏观经济形式将更加严峻。受其影响，我国的钢铁行业开始呈现负投资增长，钢材需求下降，导致供大于求，产能过剩成为行业的主要矛盾，钢铁企业的盈余能力大幅度下跌，行业整体运行态势将越发严峻。而在这种情况下，企业的会计信息是否能周全反映其真实情况，能否帮助相关者做出准确的决策，是一个很有研究价值的问题。是以，本文想要经由分析钢铁行业上市公司的具体的会计政策采取方案，探究它运用怎样的方法来度过经济危机，使我国对某一行业的会计政策采取怎样的方式的研究内容更丰硕。

1.2 研究意义

跟随我国市场金融体制的不停地完备，相关公司的会计政策选择规模也在逐渐扩大。正确的会计政策会使企业在成功的道路上事半功倍，是以，对上市公司会计政策选择的思考向来是学者们关注的核心。对企业的会计政策选择进行探讨，有下面几项意旨：

1. 会计政策的有效选取可以帮助企业创立与自身发展情况相契合的会计核算编制方法。这可以提高企业的运作效率，还能使企业的财政状况获得更真切的报告。企业的会计政策选择不一定要做到大而全，最主要的是要与企业所处的行业氛围相适应，可以使其反应最可靠实在的会计信息；
2. 会计政策的选择是经济信息的最真切的反应。由于企业的生长境况不一致，企业的规划界限和财政情况也各有千秋。如何从中取得确切的会计讯息，就要求一个统一的目标来指示。会计政策的选择在一定范围内响应了企业的会计讯息，为投资人员供应了事关决策的经济报告，支持他们选出最符合企业成长的财务计划；
3. 正确的选取会计政策可以帮助上市公司茁壮生长，使其经济强盛的梦想成真。各家企业都有其特异的生长目的，就算是同一家企业，发展时间的差距也会导致其目标的差异。跟着经济氛围的改变和企业所处的成长阶段的不一致，企业治理人员会针对具体情况做出各异的发展计划，而这必然需要会计政策选择要素的帮助。然而，会计信息的披露必需是正当的、公平的、客观的，不可以违反职业德行，滥用会计政策。

1.3 文献综述

随着新会计准则的实施，我国的会计政策选择的规模也在不断增加。会计政策的选取在表面上看是一个行为标准，实际上往往和企业相关者的红利息息相关。在王宇慧（2012）看来，选取会计政策的具体要素时，需要兼顾企业与个人，使它们的利益最大化。会计政策能够给我们传递相关讯息，互异的要素所传递的信息不同，结果就是使公司的财务讯息不能给企业相关人员令他们所满意的好处。是以，选取得当的会计政策要素，依赖于公司生长所处的社会环境和发展氛围，上市公司的决定策划者要对影响公司成长的成分进行判辨，采纳最机智的策略来使公司茁壮成长，可以让各方的公司交好者心理平衡，不生事端，最大地步上呈现出其最好的一面。郑艳秋﹑王月娅（2015）也发现，会计政策的选择可以使企业整治力度达到最大化，还能够让企业的会计政策选择规模扩大化。上市公司的会计政策选择是将企业整治理论和实践相结合的一个重要要素，它联系着市场和国家的经济成长。公司到证券交易所上市交易，是属于股份有限公司的一种，与普通的公司不同，它们看待会计政策的角度不同，对选取会计政策的要求更严厉些，对其所做出的反应也会更敏感些，是以，这场探讨受到更多的实业家和学术研究者的着重关心。本文就通过选取与钢铁行业上市公司有联系的数据为凭据，了解我国上市公司的会计政策选择状况，并提出一些自己的见解。

国外研究会计政策选择问题是从二十世纪六十年代广泛出现的，那个时候的Ball和Brown进行了公司红利和股票价值之间关系的实际证据的分析，在此以后，上市公司会计政策选择问题在很长一段时间内是人们关注的核心。我们可以从国外的研究中吸取有益的部分，丰裕我国对会计决策选择问题的研究成果。Malcolm Smith等人（2001）的研究发现在1997年下半年，亚洲大部分地区经历了重大的经济衰退，给企业带来了巨大压力，企业管理者透过改变会计政策选择来应对这种压力。这说明，正确的会计政策选择可以使企业在遭遇困境时渡过难关，给其增添活力。

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