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1. 研究目的与意义及国内外研究现状

随着资本市场的不断完善，投资者对企业披露的会计盈余信息越来越重视。房地产行业作为拉动国民经济和改善人民生活的支柱产业，其盈余信息更是受到广泛关注。然而在目前的市场经济条件下，上市公司利用各种手段操纵盈余数据的现象日益严重，房地产上市公司尤为如此。这些盈余管理行为不仅会误导投资者的投资决策，甚至会阻碍资本市场长期的健康有序发展。本文主要目的在于揭示房地产上市公司的盈余管理行为，提醒投资者充分关注房地产行业盈余管理的手段方法，并提出相关建议来降低房地产上市公司盈余管理空间，增强财务信息可靠性，从而加强对利益相关者的利益保护。主要意义在于通过检验房地产上市公司盈余管理的存在性与程度，并提供相应的对策。一方面，投资者可以适度参照本文的结论来评估房地产上市公司的盈余管理程度，减少被虚假盈余指标迷惑的可能，及时调整投资策略；另一方面，政府相关部门可参考找出房地产上市公司常用的盈余管理手段，并针对这些手段加强监管，促进房地产市场的健康高效运行。

国内外研究现状

盈余管理起源于上世纪八十年代的美国，距今已有30多年的历史，在西方会计学界产生了众多研究成果。国内学者对盈余管理的研究起步较晚，主要随着证券市场的逐步发展而进行。本文对国内外盈余管理研究文献进行了一个简单回顾，具体内容如下：

Healy（1985）在其发表的《分红计划对会计决策的影响》一文中，以90家美国工业公司为研究样本着重分析了盈余管理的契约动机，他发现这些公司的经营者往往在宣布分红计划后实施应计项目操纵行为。

Jones(1991) 对Healy的模型进行改进，成功消除企业资产规模对非操纵性应计利润的影响，从而证明企业为追求利益最大化会根据具体需求采用不同的盈余管理手段。

Dechow,Sloan,和Sweeney （1995）通过从营业收入变动额中去除应收账款的影响得到目前被广泛使用的修正琼斯模型。

WilliamR.Scott （1997）在其著作《财务会计理论》中系统阐述了盈余管理的基本理论，并基于Healy的实证研究成果分析出盈余管理的动机、手段和正负效应。

陆建桥（1999）在其著作《中国亏损上市公司盈余管理的实证研究》中以亏损上市公司为研究对象，发现这些公司在亏损期间普遍存在操控应计利润的盈余管理行为，以此来逃避因连续亏损造成的消极影响。

王跃堂、孙铮（1999）通过统计检验的方法对上市公司净资产收益率进行研究，发现上市公司为达到配股要求而进行盈余管理的现象广泛存在。

陈小悦、肖星、过晓燕（2000）在《配股权与上市公司利润操纵》一文中，利用修正的琼斯模型证实了我国上市公司为满足监管部门的配股权规定而普遍存在操纵会计盈余的行为。

顾兆峰（2000）在发表的文章《论盈余管理》中阐释了盈余管理的产生原因以及常用手段和方式。他指出我国企业的许多盈余管理纯粹是一种机会主义行为，一些严重损害投资者利益的盈余管理行为应该得到有效抑制。

沈烈、张西萍（2007）在《新会计准则与盈余管理》一文中，结合新会计准则体系，多方位分析了会计准则与盈余管理的关系，指出会计准则虽然主观上制约着盈余管理行为，却又是管理者进行盈余管理的重要工具，两者在博弈中不断演进发展。

刘英男、王丽萍（2008）利用截面修正琼斯模型对比研究了新准则实施前后的可操控性应计利润，研究发现新准则有效抑制了上市公司盈余管理行为。

郑国坚（2009）通过对我国5576家上市公司进行实证研究，发现关联交易程度越高，盈余管理程度越大，从而会损害会计盈余质量。

范经华、张雅曼、刘启亮（2013）探讨了内部和外部监督对应计与真实盈余管理的治理作用，最终发现高质量的内部控制可以帮助抑制企业的总计盈余管理行为，但对真实盈余管理的抑制效果不明显，而事务所的行业专长可以同时抑制总计和真实盈余管理行为。

Bentley,Omer,和Sharp（2013）通过实证研究分析了企业战略对企业盈余质量的影响，最终发现进攻型战略的公司比防御型战略的公司有更大概率会发生财务报告违规行为。

王福胜、吉珊珊、程富（2014）通过对比应计和真实盈余管理对我国上市公司未来经营业绩的影响发现，应计和真实盈余管理都会对企业经营业绩产生负面影响，且前者对短期经营业绩的影响更大，而后者对长期经营业绩的影响更大。

龚启辉、吴联生、王亚平（2015）在《两类盈余管理之间的部分替代》一文中通过实证分析提供了真实盈余管理对应计盈余管理的部分替代的经验证据。

倪静洁、王艺芳（2016）通过对83家房地产上市公司进行实证研究，发现企业的管理能力与操纵性应计利润呈显著负相关，与盈余持续性呈负相关，提高企业的管理能力可以相应提高其盈余质量。

杨洁、李慧琳（2017）以2010—2016年出现债务重组的上市公司为样本进行实证研究，意在发现盈余管理与债务重组之间的关联，结果表明上市公司盈余管理程度与债务重组信息披露呈正相关关系，而与董事会独立董事成员的比例呈负相关。

郑晓云、夏厚意（2018）在发表的文章《中国上市房地产公司股权结构与盈余管理相关性实证研究》中通过对我国房地产上市公司的股权性质和盈余管理进行全面系统的实证研究，发现我国房地产上市公司盈余管理程度会受到股权集中度和股权性质交互作用的影响。

张慧敏、卢宁文（2019）探讨了公司战略差异对盈余管理方法选择的影响，最终总结出进攻型战略公司倾向于采取应计盈余管理，而防御型战略公司更多采用真实盈余管理。

总的来说，国外的研究成果起初着重理论研究，后来则倾向于实证研究，善于从不同角度构建一系列盈余管理模型。其研究内容大多围绕盈余管理的动因、正负效应和手段方式等。国内对盈余管理研究起步较晚，主要通过改进国外盈余管理模型来验证我国上市公司盈余管理行为的存在性，并对盈余管理的动机、影响因素和经济后果进行深入分析。对比国内外研究成果发现，很少有研究把盈余管理与某个具体行业结合起来，因此研究形式、方向和内容需要进一步创新和扩充。

2. 研究的基本内容

本文首先回顾了国外和国内有关盈余管理的研究现状，并以此为基础阐述了盈余管理的概念、动机和手段，接着结合房地产行业的发展现状和财务核算特点揭示出其进行盈余管理的可能。然后选取了75家房地产上市公司2014—2018年度财务报表为研究样本，对房地产上市公司净资产收益率和每股收益进行描述统计分析和正态分布检验，来验证我国房地产上市公司是否普遍存在盈余管理行为。紧接着利用修正的琼斯模型检验目标公司的盈余管理程度。最后根据我国房地产上市公司的会计核算特点对盈余管理程度的主要影响因素作出假设并建立多元回归模型，再通过SPSS软件进行相关分析和回归分析来验证假设。具体内容分为以下四大部分：一、上市公司盈余管理的相关理论 1.盈余管理的概念界定 2.上市公司盈余管理的动机 （1）报酬动机 （2）筹资动机 （3）避税动机 （4）避免退市动机 （5）政治成本动机 3.上市公司盈余管理的手段 （1）利用关联交易 （2）利用资产减值准备 （3）利用收入和费用的确认 （4）利用会计政策与估计变更 4.房地产企业会计核算特点 （1）收入确认的时点 （2）成本费用的结转 （3）新会计准则的影响 二、我国房地产上市公司盈余管理的实证研究 1.研究思路 2.样本选取及数据来源 3.盈余管理存在性实证研究 4.盈余管理程度实证研究 （1）模型选取 （2）模型检验及参数计算 5.盈余管理手段实证研究 （1）假设提出及模型建立 （2）相关性分析 （3）多元回归分析 6.结论与讨论 三、改善我国房地产上市公司盈余管理现状的对策 1. 完善有关房地产行业部分的会计准则 2. 健全信息披露制度 3. 提高注册会计师审计质量 4. 加强内部诚信道德建设 四、结论与不足

3. 实施方案、进度安排及预期效果

实施方案：

首先，了解本论题的研究状况，形成文献综述和开题报告；其次，进一步搜索阅读资料并研读文本，做好相关的记录，形成论题提纲；然后，搜集实验所需样本数据，再利用excel和spss软件进行实证研究分析，写成初稿；最后，反复修改，完成定稿。

进度安排：

4. 参考文献

[1] scott.financial accounting theory [m]. prentice-hall international, inc,1997.

[2] jones,earnings management during import relief investigations [j]. journal ofaccounting research 1991(029):193-228

[3]healy p .m and j. m wahlen. a review of theearnings management literature and its implication for standard setting.[j]accounting horizons, 1999(12).