摘 要

随着当前世界互联网信息技术的迅速发展以及全球经济一体化快速高效推进，世界经济发展的良好局面，与此同时，各国工商行业面临着巨大的机遇和挑战。

由于传统预算管理多数基于历史会计信息，对企业过去的经营业绩进行分析，以此判断未来经营活动的预算，这种预算并不能体现出真正未来经营活动的需要，缺乏科学性、客观性。本文通过引入平衡计分卡来弥补传统预算管理的不足，将预算管理中部分抽象的内容指标化，从而推动企业更好的实现预算目标，同时促进构建更加完善的预算体系。

本文主要采用案例研究的方法，首先对 A 公司的全面预算管理现状进行分析，得到其存在的管理现状问题，利用引入平衡记分卡的方法对 A 公司的全面预算管理体系进行重新构建，使得 A 公司战略目标与预算目标相一致，通过财务指标与非财务指标对公司预算执行情况进行精准把控，并提出了相关保障措施，以期望能够改善和帮助 A 公司的全面预算管理现状，并对其他企业提供案例依据。

关键词：全面预算；平衡计分卡；预算管理体系

Abstract

With the rapid development of Internet information technology and the rapid advancement of global economic integration, the world economic development is in a good situation. At the same time, the industry and Commerce of various countries are facing enormous opportunities and challenges.

Most of the traditional budget management is based on historical accounting information, it analyzes the past business performance of the enterprise, so as to judge the budget of future business activities. This kind of budget does not reflect the real needs of future business activities, and lacks of scientificity and objectivity. This paper introduces the Balanced Scorecard to make up for the shortcomings of the traditional budget management, and index some abstract content in the budget management, so as to promote enterprises to better achieve the budget objectives, and promote the construction of a more perfect budget system.

This paper mainly uses the method of case study, first of all, analyzes the current situation of comprehensive budget management of company A, obtains its existing management problems, and uses the method of introducing the Balanced Scorecard to reconstruct comprehensive budget management system of company A, making the strategic objectives of company A are consistent with the budget objectives. The company's budget implementation is accurately controlled through financial and non-financial indicators, and relevant safeguard measures are put forward to improve and help company A's overall budget management status, and provide case basis for other enterprises.

Key Words：Comprehensive Budget；The Balanced Scorecard；Budget Management

目录

摘要 I

Abstract II

第1章 绪论 1

1.1 研究的目的及意义 1

1.1.1 研究目的 1

1.1.2 研究意义 1

1.2 国内外研究现状 2

1.2.1 全面预算管理研究现状 2

1.2.2 平衡计分卡研究现状 2

1.3 研究内容与研究方法 3

1.3.1 研究内容 3

1.3.2 研究方法 4

1.3.3 技术路线 4

第2章 基于平衡计分卡的全面预算管理理论描述 5

2.1 全面预算管理理论概述 5

2.1.1 全面预算管理的概念 5

2.1.2 全面预算管理的特点 5

2.1.3 全面预算管理的内容 6

2.1.4 全面预算管理的作用 8

2.2 全面预算管理基础理论 8

2.2.1 委托—代理理论 8

2.2.2 系统理论 9

2.2.3 权变理论 9

2.2.4 激励理论 9

2.3 平衡计分卡理论 10

2.3.1 平衡计分卡概念 10

2.3.2 平衡计分卡各维度之间的关系 10

2.4 基于平衡计分卡的全面预算管理的优势 11

第3章 A 公司全面预算管理现状及其存在问题 13

3.1 A 公司简介 13

3.2 A 公司全面预算管理现状 14

3.2.1 A 公司全面预算管理组织结构 14

3.2.2 A 公司全面预算编制情况 15

3.2.3 A 公司全面预算执行情况 16

3.2.4 A 公司全面预算考核情况 17

3.3 A 公司全面预算中存在的问题 17

3.3.1 预算管理体系不完善 17

3.3.2 预算目标与公司长期战略目标脱节 18

3.3.3 预算编制的依据缺乏科学性 18

3.3.4 预算编制方法过于单一 18

3.3.5 预算执行流程不规范 19

3.3.6 预算考核机制不合理 19

第4章 A 公司基于平衡计分卡的全面预算管理体系构建 20

4.1 A 公司全面预算管理引入平衡计分卡的可行性分析 20

4.2 A 公司基于平衡计分卡的全面预算管理体系流程 20

4.3 确定 A 公司战略目标 21

4.4 基于平衡计分卡的战略目标分解 22

4.5 基于平衡计分卡的关键预算指标的选取编制 24

4.6 优化全面预算编制体系 25

4.6.1 优化预算编制方法 25

4.6.2 优化全面预算编制流程 26

4.7 A 公司基于平衡计分卡的全面预算管理的执行与控制 27

4.8 基于平衡计分卡的全面预算管理考核标准与业绩评价 28

4.8.1 基于平衡计分卡的全面预算管理考核原则 28

4.8.2 预算目标考核标准 29

第5章 A 公司基于平衡计分卡的全面预算管理的保障措施 31

5.1 树立正确的全面预算管理意识 31

5.2 完善组织结构建设 31

5.3 建立数据信息处理系统 32

5.4 完善考核奖惩机制 32

第6章 结论与展望 33

6.1 研究结论 33

6.2 研究展望 33

参考文献 34

附录A：A公司全面预算管理现状访谈大纲 36

致谢 37

第1章 绪论

1.1 研究的目的及意义

1.1.1 研究目的

随着当前世界互联网信息技术的不断迅速发展以及全球经济一体化的快速高效推进，社会形成各区域优势互补，世界经济发展的良好局面，与此同时，各国工商行业面临着巨大的机遇和挑战。

2012年，党的十八大明确提出“创新驱动发展”战略，强调建立以企业为主体、以市场为导向、产学研结合的创新体系，让企业成为创新主体。迫切需要企业摆脱单纯以获取企业利润最大化的目标，实行以长期战略为指引，建立科学、合理的企业战略控制体系，实现可持续发展。

全面预算作为一种管理控制方法，是企业对一定期间内的各项经济活动所做的总体安排，是对企业整体战略目标的细化，并在市场竞争加剧以及管理理论进一步发展的背景下，逐步发展成为战略导向型的全面预算。

平衡计分卡的出现为企业行之有效的实行全面预算提供了一种全新的选择和思路。通过结合财务与非财务的指标考核，将企业的全面预算上升到企业的长期战略层面，并使其成为企业施行战略的重要手段。但是，如何充分高效使用平衡计分卡，并且使其在企业战略管理中得到充分发挥，如何将其正确量化，以有效反映企业的客观现状，成为我们研究的焦点。

1.1.2 研究意义

（1）理论意义