摘 要

党的十一届三中全会以来，开始把工作重点转移到经济建设上来，并制定了一系列的方针政策。为了适应这种需求，我国于1980年恢复重建了注册会计师制度。注册会计师行业是市场经济发展的产物，维系着受托经济责任关系是该行业产生的基础，提高经营效率和经济效果是其发展的动力。提高审计质量变得尤为关键，这不仅仅是利益相关者的需求，更是社会各界的需求。

就目前中国证监会和中国注册会计师协会的检查和披露情况来看，会计师事务所审计市场还存在着内部治理不合理、审计程序流于形式、会计师事务所之间恶性竞争、注册会计师专业能力有待加强等问题，这些问题都影响着审计质量的控制。站在会计师事务所的角度来讲，其自身的组织形式、规模、地域都与上述问题有一定的联系，基于会计师事务所角度的审计质量控制研究，不仅对于学术界有理论意义，对中国注册会计师行业的发展也有现实意义。针对现在注册会计师行业审计质量控制存在的主要问题，本文不仅从会计师事务所的组织形式、规模与地域角度分析了成因，也从这三个角度提出了相应的对策。

本文还选取深圳市鹏城会计师事务所进行了案例分析，进一步检验对策的可行性。

关键词：会计师事务所；审计质量；组织形式；规模；地域

Abstract

After the Third Plenary Session of the Eleventh Central Committee of CPC, our country began to shift the focus of work to economic construction, and formulated a series of policies. In order to meet the demand, China reconstructed the system of Certified Public Accountant (CPA) in 1980. CPA is a product of the development of market economy, and maintaining accountability is the CPA industry and development based, improving operation efficiency and economic effect is registered accountant the profession development of power, and registered accountants industry is related to economic oversight and review of all aspects, for the market supervision, improve the efficiency of resource allocation is indispensable role and significance. Improving audit quality is becoming more and more important, which is not only the needs of stakeholders, but also the needs of the community.

The China Securities Regulatory Commission and the Chinese Institute of certified public accountants examination and disclosure situation, the accounting firm audit market still exist internal governance system lack of feasibility, audit procedures become a mere formality, between accounting firms and vicious competition, registered professional accountants can force needs to be strengthened and other issues, these problems affect audit quality control. Standing in the perspective of the accounting firm, its organization form, size, location are above all have a certain connection, research based on the perspective of public accounting firms audit quality control, not only for academic circles have theoretical significance, for the development of the industry also has practical significance. For the audit quality control problems of CPA, this paper not only from the accounting firm organization form, scale and geographical point of view analyses the cause and from three aspects, puts forward corresponding countermeasures.

This paper also selects Shenzhen Pengcheng Accounting Firm as a case study, further testing and explanation of the theoretical feasibility of the countermeasures.

Key Words：Accounting Firm; Audit Quality; Organizational Form; Scale; Region

目 录

第1章 绪论 1

1.1 研究的目的和意义 1

1.1.1 研究目的 1

1.1.2 研究意义 1

1.2 国内外研究现状 2

1.2.1 国外研究现状 2

1.2.2 国内研究现状 2

1.3 研究内容和研究方法 3

1.3.1 研究内容 3

1.3.2 研究方法 4

第2章 会计师事务所审计质量控制的要求及方法 6

2.1 会计师事务所审计质量控制的要求 6

2.2 会计师事务所审计质量控制的方法 6

第3章 会计师事务所审计质量控制的现状及原因 8

3.1 会计师事务所审计质量控制的现状 8

3.2 会计师事务所审计质量控制存在的问题 10

3.3 会计师事务所审计质量控制问题的成因 11

第4章 会计师事务所审计质量控制的对策 14

4.1 推进会计师事务所的合并 14

4.2 均匀分布分所减小地域因素影响 14

4.3 大力推行“特殊普通合伙制” 15

第5章 深圳鹏城会计师事务所审计质量控制案例分析 16

5.1 深圳鹏城会计师事务所的基本情况 16

5.2 深圳鹏城会计师事务所审计质量现状 16

5.3 深圳鹏城会计师事务所审计质量控制的对策 18

第6章 结论 19

6.1 全文总结 19

6.2 研究展望 19

参考文献 20

致 谢 21

第1章 绪论

1.1 研究的目的和意义

1.1.1 研究目的

西方审计学家认为，审计是建立一个廉洁政府的有力工具。审计的任务是人们在充分认识审计职能——独立的经济监督、评论和鉴证的基础上，根据当时社会各界利益相关者的需要，对审计工作所提出的要求。例如：18世纪初期到19世纪中叶产业革命完成，西方国家出现了股份有限责任公司，民间审计应着监督经营管理人员的需求而生。20世纪初期，美国的银行为了审查申请贷款企业的信用，产生了信用审计；之后，资本市场的成熟，新兴产业的涌现，注册会计师行业逐渐发挥着“强大的无形力量”。加强审计质量控制，提高审计质量，不仅仅是利益相关者的需求，更是社会各界的期盼。

审计质量控制是保证审计质量的前提。审计质量控制的好坏不是由单方面决定，影响审计质量控制的有外部因素和内部因素。外部因素是不可控因素，例如被审计单位的内部控制制度、经营管理者的管理水平、员工的品行和职业素养等，从宏观角度来讲，不可控因素有国家的法律法规、经济政策、市场需求等。对于可控因素，人们往往关注的是审计人员遵守的准则、执业过程中具体的审计程序等。但是，会计师事务所自身的特征也是非常重要的影响因素。例如，会计师事务所的规模大小、组织形式、声誉名气、人力资本、地域等都会对审计质量有着不同程度的影响。