摘 要

在我国，上市公司是指所公开发行的股票经过国务院或者国务院授权的证券管理部门批准在证券交易所上市交易的股份有限公司。截止2016年12月31日，在我国进行上市的企业已经达到了3136家，随着我国IPO的不断加速，未来我国上市企业的数量将持续增长。上市公司的财务报告需要得到注册会计师的审计，以确认其是否客观、公允的反映公司的经营成果，注册会计师的审计意见就显得尤为重要。注册会计师的审计意见是否能满足当下的需求，其质量是否可靠，成为当今社会日益关注的问题。本文以此为基点展开研究，对上市企业审计报告结果进行统计，分析影响注册会计师得出审计意见的因素，然后运用logistic回归分析方法对影响审计意见类型的因素进行实证研究，最后，以理论和实证分析为基础，提出了一些合理的建议。

关键词：上市公司；审计报告；审计意见类型；影响因素

Abstract

In China, the listed company refers to the public offering of shares through the State Council or the State Council authorized securities management department approved on the stock exchange transactions of the limited liability company. As of December 31, 2016, the enterprises listed in our country have reached 3136, with the continuous improvement of China's IPO, the future number of listed companies in China will continue to grow. The audit report of the certified public accountant is particularly important if the financial report of the listed company needs to be audited by the certified public accountant to confirm whether it is objective and fair to reflect the company's business results. Whether the audit opinion of the CPA can meet the current demand, whether its quality is reliable and become a growing concern in today's society. This paper starts from the research, analyzes the results of the audit report of listed companies, analyzes the factors that influence the audit opinion of the certified public accountants, and then uses the logistic regression analysis method to study the factors that affect the types of audit opinions. Finally, Based on empirical analysis, and put forward some reasonable suggestions.

Key Words：Listed company；Audit Report；Type of audit opinion；Influencing factors

目 录

第1章 绪论 1

1.1 研究的背景及意义 1

1.1.1 研究的背景 1

1.1.2 研究的意义 1

1.2 国内外研究综述 2

1.2.1 国外相关研究 2

1.2.2 国内相关研究 3

1.2.3 国内外研究评述 4

1.3 研究的目标与框架 5

1.3.1 研究的目标 5

1.3.2 研究的框架 6

1.4 研究的方法及可行性分析 6

1.4.1 研究的方法 6

1.4.2 探究的可行性分析 6

1.5 预期贡献 7

第2章 上市公司审计报告及其理论基础 8

2.1 上市公司审计报告 8

2.1.1 审计报告的定义 8

2.1.2 审计报告的特征 8

2.1.3 审计报告的类型 8

2.1.4 审计意见的类型 9

2.1.5 上市公司审计报告审计意见的形成 9

2.2 上市公司审计报告理论基础 10

2.2.1 委托代理理论 10

2.2.2 博弈理论 11

2.2.3 保险理论 11

2.2.4 信息不对称理论 12

第3章 我国上市公司审计报告结果统计分析 13

3.1 2006-2016上市公司审计报告结果的统计 13

3.2 2006-2016上市公司审计报告结果的分析 13

第4章 审计意见影响因素的实证研究 15

4.1 研究方法与步骤 15

4.2 样本数据选取与说明 15

4.3 数据的来源与处理 15

4.4 实证变量的选取说明 15

4.4.1 因变量的选取 15

4.4.2 自变量的选取 16

4.4.3控制变量的选取 16

4.5 研究的假设 17

4.5.1 外部因素的假设 17

4.5.2 内部因素的假设 17

4.5.3 控制变量的假设 18

4.6 模型的选定 19

4.7 实证研究与结果分析 21

4.7.1 描述性统计分析 21

4.7.2 相关性分析 22

4.7.3 多重共线性分析 23

4.7.4 变量的实证结果 23

4.7.5 模型稳健性检验 24

第5章 实证结论与政策建议 26

5.1 实证研究结论 26

5.1.1 审计市场供给（外部因素） 26

5.1.2 审计市场需求（内部因素） 26

5.1.3 控制变量 27

5.2 政策建议 27

5.2.1 对投资者的建议 27

5.2.2 对监管者的政策建议 28

5.2.3 对上市企业的建议 29

5.2.4 对注册会计师与事务所的建议 29

第6章 小结 30

参考文献 31

致 谢 32

第1章 绪论

1.1 研究的背景及意义

1.1.1 研究的背景

随着企业所有权与经营权的分离，市场各主体需要通过审计报告识别和利用企业的财务信息，从而做出自己的判断。大量的相关利益群体十分重视审计报告的结果，希望获得公正有效的审计意见来做出正确的决策，因此，有关上市企业审计报告结果的研究成为当下审计研究的热点。