随着新会计准则的实施，我国的会计政策选择范围也在不断扩大。会计政策的选择在形式上虽然只是会计过程的一种行为规范，但其往往与企业利益相关者的利益紧密联系。在王宇慧（2012）看来，在进行会计政策选择时#8212;#8212;基于利益相关者理论，要达到的目标是使得利益相关者的价值最大化，能够兼顾到利益相关者各方的利益。会计政策是会计信息的传递工具，不同的会计政策的选择，致使企业所产生的会计信息结果不同，更会对企业利益相关者的利益分配结果和社会资源配置效率有较大影响。因此，会计政策的选择依赖于企业的具体情况，企业的决策者需要对企业进行相关要素分析，作出明智的政策选择，使会计政策的选择能均衡企业各相关方利益，最有利于企业价值的体现和增长。郑艳秋﹑王月娅（2015）也发现，会计政策的选择不仅可以使企业治理结构得到很好发展，而且可以使企业会计政策的选择变得丰富起来。上市公司会计政策选择是上市公司理论和实践的一个重要方面，关系到市场和国家的健康发展。上市公司区别于一般公司，会计政策选择的影响会更深远，因此，会计政策选择问题的研究越来越受到企业管理者和学界的重视。本文就通过选取钢铁行业上市公司的相关数据为依据，分析我国上市公司的会计政策选择情况，并提出一些建议。

国外研究会计政策选择问题是从1968年广泛开始的，当年Ball和Brown进行了会计盈利和股票价格之间关系的实证研究，之后，上市公司会计政策选择问题一直被人们所关注。我们可以从国外借鉴经验，丰富我国对会计政策选择问题的研究内容。Malcolm Smith等人（2001）的研究发现在1997年下半年，亚洲大部分地区经历了重大的经济衰退，给企业带来了巨大压力，企业管理者通过改变会计政策选择来应对这种压力。这说明，正确的会计政策选择可以使企业在遭遇困境时渡过难关，给企业增添活力。

我国对会计政策选择问题的研究起步较晚，所以之前的研究成果还不怎么成熟。近几年，由于企业成长的需要，会计政策选择研究才逐渐发展起来，但其中，又以理论研究居多，缺少相关的实证研究，这使得我国对会计政策选择研究滞后于国外。前人的相关研究可以分为以下几方面：

1.关于会计政策内涵研究

按照国际准则会计委员会的定义，会计政策是指”企业编报会计报表时所采用的具体原则、基础、惯例、规则和实务”。依此，我国将会计政策分为宏观会计政策和微观会计政策，分别有着不同的含义。黄曦、周利刚等人（2010）表明，会计政策在形式上表现为会计过程的一种行为规范，本质上却是一项社会经济和社会利益的博弈规则和制度安排。宋在科，王柱（2008）认为会计政策选择是指企业在会计准则允许的范围内，对特定的会计原则、计量基础和具体会计处理方法进行选择的过程。

2.关于会计政策选择存在问题的研究

曹兴华（2011）指出会计政策选择主体缺乏细化标准，公司自愿进行会计政策变更缺乏强制性，滥用会计政策监管不力等，是目前会计政策选择过程中出现的最主要的问题。

杨红娟（2014）选取存货发出、固定资产折旧、研发支出等会计政策作为研究对象，分析企业会计政策选择的现状及存在的问题。结果发现绝大多数企业会计政策选择形式过于单一，操作侧重简单，不能充分利用会计政策。

3.关于会计政策选择的动机和影响因素研究

黄曦（2010）认为会计政策选择是从会计行为开始的，它和会计核算一样，基本目标都是正确、真实地反映企业的生产经营活动，体现企业的会计目标，并促使企业目标的更好实现，同时会计政策选择又具有一定的灵活性，可变更性，对策性和约束性。政府、投资人、债权人、企业管理者都有各自的目标，都追求自身利益最大化。