农商银行内部控制优化研究开题报告
2020-02-10 23:07:43
1. 研究目的与意义（文献综述）
1．目的及意义
1.1研究目的
我国是一个农业大国，“三农”问题一直以来都是人们密切关注的问题。“三农”问题能否得到妥善解决，不仅关乎我国广大农民的切身利益，更是保持我国社会稳定、促进国家经济发展的关键。而如何有效的解决“三农”问题，关键一招就是建立一个能服务于“三农”问题的金融体系。金融作为当代经济的核心组成部分，在农村经济发展中扮演着至关重要的角色，而作为金融业核心的商业银行更是承担了重要的使命。农村信用社，从成立到现在，活跃在城区及乡村的各个角落，履行着普惠金融的重任，是服务于“三农”和小微企业的主力军。在新的经济背景下，随着我国股份制改革的不断深入，作为农村金融支柱的农村信用社纷纷顺应时代要求改制为股份制商业银行，从而实现了由农村信用社向农商行的转变。
内部控制作为企业管理的重要内容，影响了企业运行的效率、资产的完整安全等。由于内部控制的失效而导致的企业管理失控、巨额亏损甚至破产等案例屡见不鲜，例如国内南方航空巨亏、三鹿奶粉事件，国际上美国安然事件、曼氏金融公司破产等都是由于企业内部控制的不完善所导致的。而商业银行作为一种以货币资金为主要经营对象的企业，在经营过程中也承担了巨大的风险，因此，对于商业银行而言，建立并健全一套完善有效的内部控制体系，对于提高其抗击风险的能力、保护资产的完整安全等具有至关重要的作用。
农商行从改制开始，虽然在不断优化其业务流程，但由于农村商业银行比商业银行普遍规模小，抗击风险的能力更弱，尽管有国家政策扶持，农商行仍然遭受着管理欠科学、运营效率低等内部控制薄弱问题的困扰。只有对其内部控制制度不断完善，并切实保证其执行的力度，才能防范其金融风险，提高银行绩效，实现农商行的高效、有序经营。
2018年银监会和保监会组建成中国银行保险监督管理委员会，这说明了国家越发重视对金融业的监管，商业银行自身加强内部控制的完善，对于降低伴随互联网金融不断发展而日渐加剧的金融风险具有重要意义。因此，对农商行的内部控制体系进行研究评价并提出优化措施对我国农商行在新的经济背景下高效运行以及整个金融市场的平稳运行具有重要的理论及现实意义。
1.2 研究意义
理论意义：我国对于商业银行内部控制理论的研究起步较晚，与西方国家相比存在一定差距，但对商业银行内部控制体系的研究仍然具有重大意义。银行自身有着独特的性质和特点，这些特点都决定商业银行建立一套适合自身特点的内部控制体系对于其长久稳定发展具有重要意义。近年来，国内很多学者从各个方面对企业内部控制、银行内部控制等进行了探索研究，在已有研究的基础上，进一步对农商行的内部控制进行优化研究对于完善相关理论具有理论意义。
现实意义：当前，随着我国经济进入“新常态”，金融竞争日趋激烈，以余额宝为代表的互联网金融的兴起，不断冲击着传统银行业，作为基础较为薄弱的农商行面临了更为严峻的经营风险，诸多问题开始暴露。因此，通过研究农商行的内部控制体系并提出优化措施，有利于更好的发现现行农商行中内部控制的缺陷，这对于完善农商行的内部控制体系，避免农商行出现大范围的金融危机，缩小其与其他商业银行间的差距，提高农商行绩效，使其更好的服务于“三农”问题具有重要的现实意义。
1.3国内外研究现状分析
1.3.1国外相关研究现状
相较而言,国外对于商业银行内部控制理论的研究起步早、成果多,国外学者的研究内容主要已从对内部控制的定义、内控系统的建立机制、问题分析及完善措施等方面进行了探讨。
表1 国外关于内部控制内涵的研究成果
| 学者 | 年份 | 关于内部控制内涵的研究成果 |
| R.H.蒙哥马利 | 1912 | 内部牵制阶段:凡涉及财产物资及货币资金的收付、结算、登记等业务，都必须由两个或两个以上人员共同处理。 |
| 美国审计程序委员会 | 1936 | 美国颁布了《独立公共会计师对财务报表的审查》，首次定义了内部控制：“内部稽核与控制制度是指为保证公司现金和其他资产的安全，检查账簿记录的准确性而采取的各种措施和方法”，之后逐渐发展了会计控制管理控制阶段。 |
| 美国注册会计师协会 | 1988 | 内部控制结构阶段：内部控制结构是为合理保证企业特定目标而建立的各种政策和程序，包括控制环境、会计制度、控制程序三个要素。内部控制结构初步建立了一个层次清晰的控制系统，内部控制由此成为一个整体。 |
| 美国COSO委员会 | 1992 | 美国COSO委员会发布的COSO报告对内部控制给出了明确的定义，同时提出了内部控制由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五个基本要素组成。 |
| 巴塞尔委员会 | 1997 | 巴塞尔委员会在吸收了COSO报告研究成果的基础上，将内部控制理论在金融、银行领域进行了延伸和发展，在商业银行内部控制研究方面颁布了许多指导性的文件，如《银行业有效监管核心原则》（1997年）、《关于内部控制制度的评价原则》（1998年）、《银行组织内部控制系统整体框架》（1998年）等。 |
表2 国外关于内控系统的问题分析、完善措施等问题的研究
| 学者 | 年份 | 关于内控系统的问题分析、完善措施等问题的研究 |
| Weili和Sarah | 2005 | 对披露重大控制弱点的公司进行研究，提出企业内部控制存在问题的主要原因在于会计资源投入不足，并详细阐述了构成企业财务报告内部控制缺陷的主体 |
| Ross Peter S. | 2007 | 回顾现代商业银行的发展，重点阐述了其经营管理的基本准则和方法，并探讨了商业银行进行风险防范的具体对策。 |
| Ashbaugh Skaife等和Doyle | 2007 | 研究发现经营业务复杂、近期组织结构发生变动、财务风险较高、财务状况较差、内部控制可投入资源较少的企业更有可能存在内部控制缺陷。 |
| Angella Amudo等 | 2009 | 研究认为完善的内部控制系统是有效防范财务欺诈、保障企业稳健发展的重要措施，同时对如何评估企业现有的内部控制现状给出相关建议。 |
| Annukka Jokipii | 2010 | 研究认为企业内部控制对确保企业经营活动的效率、信息可靠性和适用法律的遵守情况等具有重要作用，同时指出企业应根据其自身特点，建立科学合理的内部控制体系。 |
| Karla Johnstone等和Jianfei Leng等 | 2011 | 指出有效的内部控制是确保高质量财务报告的重要因素，同时提出公司治理结构对企业内部控制有效性存在重大影响，容易导致内部控制缺陷。同时，研究发现内部控制的信息披露与上市公司的盈余质量存在正相关性，从而提出完善信息披露制度，确保内部控制披露信息的高质量，可有效防止金融诈骗现象的发生。 |
| Kanagaretnam K. | 2013 | 研究了FDICIA内部控制对银行风险承担行为的影响，发现遵守FDICIA要求的银行通常其金融风险较低，其运行相对较为稳健。 |
| Steven | 2014 | 研究了股权激励和内部控制之间的关系，结果是股权激励会促使高级管理者加强内部控制，当股权激励程度较高时，高级管理层会加大对内部控制的监管，内部控制的质量也会随之更好。 |
1.3.2 国内相关研究现状
我国对于内部控制的研究起步较晚，对于商业银行内部控制研究的开始相对更晚。最早在20世纪80年代有关学者从审计学领域开始着手研究内部控制理论，随后更多学术界人员开始在内部控制领域的研究与探索。
有关学者主要在内部控制规范建设、内部控制系统的运行机制、内部控制系统的构建等内容进行了研究与有益的探索，并提出了一些新观点。
表3 国内关于内部控制理论的研究
| 学者 | 年份 | 关于内部控制理论的研究 |
| 潘秀丽 | 2001 | 提出目前国内亟需制定有关内部控制标准及评价规范，从而科学合理地评价内部控制完整性、合理性及有效性。 |
| 朱荣恩 | 2001 | 提出政府推动对内部控制的发展起着重要作用，政府应加大对内部控制理论和方法的研究力度，并积极进行内部控制的实务指导。 |
| 谷祺、张相洲 | 2003 | 提出了内部控制的三维系统观，指出内部控制是由制度、市场、文化三个维度构成的有机系统，其中制度控制是内部控制系统的基础，而文化控制则对组织战略目标的实现具有重要作用。 |
| 杨有红、胡燕 | 2004 | 指出要克服内部控制系统的局限性，不仅依靠系统本身的完善，还依赖于公司治理与内部控制两者间的有效对接。 |
| 张砚、杨雄胜 | 2007 | 从审计流程、组织管理、个体行为三个视角出发，对国内外内部控制理论研究进行了全面的分析总结，认为内部控制研究的各个领域在范围界定上仍存在较大的差异。 |
| 陈汉文、张宜霞 | 2008 | 分析了我国企业内部控制建设和评价的现状，认为风险基础评价法具有更高的成本效益和效率，政府应尽快制定内部控制标准和内部控制评价指南，积极推广风险基础评价法，并对企业内部控制评价进行规范和指导。 |
| 张先治、戴文涛 | 2011 | 在国内外企业内部控制评价理论研究和实践的基础上，进一步构建了我国企业内部控制评价的理论框架。 |
| 叶陈刚 | 2011 | 从公司治理的视角剖析了内部控制制度演进路径，提出了遵循强制性公司治理和构建自主性公司治理的内部控制创新路径，为企业内部控制建设提供一个框架和参考依据。 |
| 吴秋生 | 2012 | 研究认为企业内部控制与发展战略是相互联系、密不可分的，企业发展战略的顺利实施是内部控制的最高目标，而发展战略是影响内部控制设计和运行的重要环境因素。 |
| 周守华 | 2013 | 对2012年所有A股上市公司的内部控制现状进行了全面分析，深入揭示了上市公司内部控制披露和建设中存在的问题，并针对发现的问题提出相应的政策建议。 |
在国内内部控制相关理论有一定发展的基础上，国内研究者从商业银行内部控制大环境和架构等方面进入了深入的探讨。
表4 国内关于商业银行内部控制的研究
| 学者 | 年份 | 关于内部控制理论的研究 |
| 唐贤清 | 2004 | 从商业银行治理结构和风险防范的基本理论及国际经验出发，对商业银行治理结构和风险防范之间的关系进行了探讨，并对我国股份制商业银行如何进一步完善治理结构和风险防范提出了系统的对策建议。 |
| 黎代福 | 2006 | 指出目前商业银行风险管理的问题主要体现在风险文化的建设不足、风险管理技术与方法落后、风险管理人才严重匮乏等。黎代福提出的建议有：需要述立多种资本参与的商业银行产权体系，构述垂赶管现的全而风险管理组织架构，制定风险管理标和政策，健全项识别机制，提升风险量化管观为核屯、的风险管理技术水平，建立良好的风险控制激励和考核机制与培养高素质的风险经理队伍等。 |
| 朱大地、李麟 | 2007 | 提出要完善我国商业银行内部控制需借鉴美国的经验，从加强风险管理、建立完善的法人治理结构及相应的经营管理模式、加强内控配套体系的建设等途径入手。 |
| 李波、陈晓坤 | 2008 | 从银行公司治理的角度分析我国国有商业银行内部控制失效或低效的根源，认为我国银行内部控制失效的深层次原因在于经济体制和所有制结构。 |
| 孙晓霞 | 2009 | 深入分析了我国商业银行的内控现状，认为我国商业银行初步形成了较为有效的内部控制，但是仍然存在公司治理结构不完善、内控文化没有发挥积极有效的作用、内控机制缺乏系统性等问题，并针对这些问题从组织架构、内控文化、外部监管方面提出了相关的完善建议。 |
| 蔡中 | 2011 | 指出我国商业银行现有的内控制度不系统、缺乏动态的调整和不断的完善的过程、缺乏事前控制以及制约性和自控性，内部稽核机制缺乏独立性和力度，并指出要建立全面的内部控制体系，并加强文化建设，提高员工责任感和自律性。 |
| 张卿雅、孙碧竹 | 2012 | 从内部控制体系的五要素为切入点，阐述了目前我国城市商业银行的内部控制现状，并为我国中小股份制城市银行如何更全面的构建内部控制体系给出一些建议。 |
| 朱青 | 2013 | 从内部控制的五个方面，即环境控制、风险评估、控制活动、信息与沟通和监察来分析我国商业银行存在的问题与不足，并对如何完善我国商业银行内部控制进行了探讨，给出了一些初步的建议。 |
| 马海龙、刘培强 | 2014 | 指出商业银行内部控制的关键为做好事前防范、事中控制、事后监督等，这样才能有效规避和防范银行操作风险，减少操作失误等各种原因带来的直接或间接性经济损失，确保商业银行的企业目标得到实现，从而维护银行金融系统的安全和稳定。 |
我国农商行是由原农村信用社改制而来，经过了几十年的发展，在取得了一定成绩的同时仍然暴露着一些问题。国内一些学者开始注意到农商行这一特殊的商业银行，开始对其进行了一些研究与探索。
表5 国内关于农商行内部控制的研究
| 学者 | 年份 | 关于内部控制理论的研究 |
| 李秀仑 | 2009 | 认为农村商业银行内部控制需构建四道防线：一是建立并不断完善规章制度体系；二是建立有利于发展的业务发展和风险控制的业务流程体系；三是建立良好的业务发展和风险管理的后台支撑体系；第四是建立严格的检查监督体系。 |
| 黄达军 | 2010 | 认为我国农村商业银行经营管理中主要存在内控观念存在偏差、内部控制的监督尚有不足、管理成本控制落后、城乡业务发展落后等问题，并提出以下对策：一是加大员工思想教育；二是提高人事监督力度，优化人员配置；三是加大监督优化管理；四是管理成本控制，提高行政效率；五是建立有别于城市金融的农村金融服务和业务拓展体系。 |
| 尹毅飞 | 2012 | 认为农村商业银行只有进一步完善其内部控制才能有效规避经营风险，同时提出了建立以人为本的内控制度、强化内部审计、完善内部控制制度建设等相关建议。 |
| 邱兆祥和邱俊杰 | 2013 | 对当前农村商业银行内部审计发展中存在的突出问题进行分析，提出了相应的解决对策，并从内部监督的角度给出了完善我国农村商业银行内部控制体系的建议。 |
| 黄立萍 | 2016 | 根据我国商业银行的内部控制情况，系统罗列了我国银行业内部控制存在的缺陷：合规控制缺陷、经营控制缺陷和风险控制缺陷等。 |
| 龚献英 | 2017 | 发现经历过许多次变革的农村商业银行虽然在银行内部的监督稽核方面有了令人欣慰的变化，但还是存在着许多问题进而影响到了银行的内控建设。她发现管理层对内部审计监督意识的不够重视导致其内部监督机制不够完善，机制的不完善又使其在实施起来时困难重重。 |
| 徐凯华 | 2018 | 认为随着网络银行越来越便捷和普及，银行的网络安全问题就变成了银行风险管理的重中之重。但银行在这方面的监管却没有跟上其 发展的步伐，网络银行的风险问题主要集中在其内控机制没有完善网络银行层面的风险评估和不具备针对网络风险的监管手段，给银行内部控制留下了隐患。 |
2. 研究的基本内容与方案
2．研究的基本内容、目标、拟采用的技术方案措施
2.1研究的基本内容
本文主要的研究内容为以下七个部分:
3. 研究计划与安排
3．进度安排
研究工作程序为：总体思路细化、基本原理构想、资料收集、理论专题研究、实证分析、归纳分析、论文撰写、结题。
第4周：查阅相关文献资料，明确研究目标，了解研究所需数据资料的搜集方式与分析工具的使用。
4. 参考文献（12篇以上）
4．参考文献
[1]潘秀丽. 对内部控制若干问题的研究[j].会计研究,2001,6:22~25.
[2]朱荣恩. 建立和完善内部控制的思考[j].会计研究,2001,1:24~31.
