摘 要

近年来，我国的市场经济体系不断丰富和完善，但与此同时，部分企业依然存在一些问题。管理层舞弊的案件时常发生，财务信息的真实度和可信度遭到质疑。探究背后的原因，很大程度上是由于企业内部控制体系不健全或者是内部控制体系没有得到充分执行导致的。为了进一步提高企业财务信息的真实度和可信度，各国政府纷纷出台相应的政策。美国、日本等国家由于经济发展速度比较快，较早的颁布了保证内部控制审计质量的相关法律法规。为了进一步加强与国际的联系，我国相应的法律制度也进一步得到完善，并且要督促企业落实。

本研究主要是为了探究内部控制审计与财务报表审计质量的相关性。首先，对本研究的目的和意义进行了说明，并了解国内外内部控制审计及财务报表审计的相关研究以及研究现状，并确定了此次研究的思路；其次，阐明了内部控制审计和财务报表审计的理论基础，并从理论上说明二者的区别与联系；再次，对沪深两市上市公司在2016—2018年的财务报表的相关数据进行分析，并运用SPSS、EXCEL等软件对收集的信息进行实证分析。研究结果表明当加强内部控制审计时，财务报表审计的质量也会增加，并且整合审计有利于提高财务报表审计质量；最后，就研究的结果向有关部门提出建议，希望能够为我国内部控制审计和财务报表审计的发展贡献出一份力量。

关键词：内部控制；内部控制审计；财务报表审计；审计质量；整合审计

Abstract

In recent years, my country's market economy system has been constantly enriched and improved, but at the same time, some enterprises still have some problems. Management fraud cases often occur, and the authenticity and viability of financial information are questioned. To explore the reasons behind, largely due to the enterprise internal control system is not sound or internal control system is not fully implemented.In order to further improve the authenticity and feasibility of corporate financial information, governments around the world have issued corresponding policies. In order to further improve the authenticity and feasibility of enterprise financial information, the governments of various countries have issued corresponding policies.Because United States, Japan and other countries development rapidly. These countries have laws and regulations from a long time ago.In order to further strengthen the international links, the corresponding legal system should be further improved and enterprises should be urged to implement it.

The purpose of this study is to explore the correlation between internal control audit and audit quality of financial statements. Firstly, the purpose and significance of this study are explained, and the related research and current research status of internal control audit and financial statement audit at home and abroad are understood.Secondly, it clarifies the theoretical basis of internal control audit and financial statement audit, and theoretically explains the difference and connection between the two.Thirdly, analyze the relevant data of the financial statements of the listed companies of Shanghai Stock Exchange and Shenzhen Stock Exchange in 2016-2018, and perform descriptive analysis, correlation analysis and multiple regression analysis on the collected information Empirical analysis by SPSS, EXCEL and other software.The research results show that when internal control audits are strengthened, the quality of financial statement audits will also increase, and integrated audits are beneficial to improve the quality of financial statement audits.Finally, I give some suggestions to the relevant departments on the results of the study, hoping to contribute to the development of my country's internal control audit and financial statement audit.

Key words: internal control；internal control audit；financial statement audit；audit quality；integrated audit

目 录

摘 要 I

Abstract II

第1章 绪论 1

1.1 研究目的及研究意义 1

1.1.1 研究目的 1

1.1.2 研究意义 1

1.2 国内外研究现状 2

1.2.1 国外研究现状 2

1.2.2 国内研究现状 2

1.2.3 国内外研究现状评述 3

1.3 研究内容和研究方法 4

1.3.1 研究内容 4

1.3.2 研究方法 4

第2章 内部控制审计与财务报告审计质量的理论基础 6

2.1 内部控制审计的概念及其基本理论 6

2.1.1 内部控制 6

2.1.2 内部控制审计 6

2.2 内部控制审计的理论基础 6

2.2.1 委托代理理论 6

2.2.2 信息不对称理论 7

2.2.3 信号传递理论 7

2.2.4 声誉理论 7

2.3 财务报表审计质量及其度量 8

2.3.1 财务报表审计质量 8

2.3.2 财务报表审计质量的影响因素 9

2.4 内部控制审计与财务报表审计的联系与区别 9

2.4.1 内部控制审计与财务报表审计的联系 9

2.4.2内部控制审计与财务报表审计的区别 10

第3章 内部控制审计对财务报表审计质量影响实证分析 11

3.1 研究假设 11

3.2 变量选取与模型设计 11

3.2.1 变量选取 11

3.2.2 模型设计 15

3.3 样本的选取和数据来源 15

3.3.1 样本选取 15

3.3.2 数据来源 15

3.4 实证分析 15

3.4.1 描述性分析 15

3.4.2 变量间相关性分析 16

3.4.3 回归分析 17

第4章 相关政策建议 19

4.1 制定完善内部控制审计准则,使用强制手段实行内部控制审计 19

4.2 加强内部控制审计监督，加大惩罚力度 19

4.3 大力推广整合审计 19

4.4 提高审计人员的执业能力与素养 20

第5章 结论与展望 21

5.1 研究结论 21

5.2 研究不足及展望 21

5.2.1 研究不足 21

5.2.2 研究展望 21

参考文献 23

致谢 24

第1章 绪论

1.1 研究目的及研究意义

1.1.1 研究目的

市场经济的不断发展，标准化的内部控制管理已成为当今企业成功的不二之选。不管是使得企业的长期发展，还是资本市场监管的需要，都要求企业建立完善的内部控制系统。以使其进一步公正客观的披露公司的内部控制管理和财务核算质量的信息。从现在的情况来看，较好的方式是让内控审计成为一项具备强制性的审计模式，在许多情况下，其结果更容易被接受。

但是，公司内部控制审计和财务报告审计是两个并行的审计模型。“内控审计指引”明确指出审计师可以自己执行内部控制审计，也可以将两种审计模式结合（以下简称整合审计）起来。原因在于内部控制审计可以使得审计人员加深对被审单位的了解，能够提高审计报告的质量。尽管因为内部控制的评判标准还不是特别的完善，不可能适合每一个企业。但是企业发布的公开的信息，无论是对于企业管理者还是投资者而言，对他们了解企业的真实情况都是有很大帮助的，因此，研究这两种审计模式的关系有十分重要的意义。

在本次研究中，主要是为了以下三个目的：