摘 要

当今，会计师事务所审计意见对社会经济生活的影响越来越大。但是，会计师事务所行业面临各种各样的的风险，同时使得企业经营风险愈来愈大。我国会计师事务所在发展的过程中体制与机制不断完善，部分从业人员在执业过程为了自身利益不规范、不合法操作，一定程度上揭示了审计人员职业道德的缺失。本文对会计师事务所审计风险控制的研究是以审计风险的类型与成因为切入点，采用规范分析法、实地调研法和案例分析法，评述了有关审计风险、审计风险模型及审计风险控制等相关国内外文献；分析了会计师事务所审计风险控制现状与存在的问题和成因，提出相关的控制措施；并结合乙会计师事务所审计风险控制现状和审计项目中暴露的问题，论证了提出措施的重要性，这些审计风险控制措施具有一定的理论意义和现实意义。

关键词：会计师事务所；审计风险；风险控制

Abstract

Today, the accounting firm audit opinion to the present social and economic life is more and more important. However, the accounting firm industry face various kinds of risk, at the same time, the business risk is getting bigger. Our accounting firms in the process of development and constantly improve the system and mechanism, some practitioners in the course of practice for its own sake is not standardized, illegal operation, to some extent, reveal the missing CPA professional ethics. In this paper, the study of accounting firm risk is based on the type and the causes of audit risk , and use the normative analysis, field research and case analysis, review the relevant audit risk, audit risk model and risk control and other related audit literature; analyze the audited risk control status，problems and causes, and put forward the related control measures; and the importance of combining acetic accounting firm audit and risk control problems exposed, it demonstrates the proposed measures these audit risk control measures has certain theoretical and practical significance.

Key words: Accounting Firm; Audit Risk; Risk Control

目 录

第1章 绪论 1

1.1 研究目的和意义 1

1.1.1 研究目的 1

1.1.2 研究意义 1

1.2 国内外研究现状 2

1.2.1 国外研究现状 2

1.2.2 国内研究现状 2

1.3 研究内容与研究方法 4

1.3.1 研究内容 4

1.3.2 研究方法 5

第2章 会计师事务所审计风险的类型及成因 7

2.1 会计师事务所审计风险的类型 7

2.2 会计师事务所审计风险的成因 7

2.3 会计师事务所审计风险的危害 8

第3章 我国会计师事务所审计风险控制的现状及问题 9

3.1 我国会计师事务所审计风险控制的现状 9

3.2 我国会计师事务所审计风险控制存在的问题 12

第4章 加强我国会计师事务所审计风险控制的措施 13

4.1 完善会计师事务所外部审计环境 13

4.2 完善并落实会计师事务所审计风险控制体系 13

4.3 增强对被审计项目的风险控制 13

4.4 提高注册会计师审计风险控制能力 14

第5章 案例分析 15

5.1 乙会计师事务所基本情况的介绍 15

5.2 乙会计师事务所审计风险控制的现状 15

5.3 B审计项目基本情况的介绍 16

5.4 审计工作概况 16

5.5 审计中的教训 16

第6章 结论与展望 18

参考文献 19

致谢 20

第1章 绪论

1.1 研究目的和意义

1.1.1 研究目的

随着我国资本市场快速发展，经济信息体系的日益完善，企业面临越来越大的经营风险和财务风险，会计师事务所及审计人员也暴露出日益突出的审计风险问题。近年来我国上市公司及拟上市公司陆续发生重大财务造假案件，而会计师事务所难逃其咎，使社会公众对会计师事务所和审计人员出具的审计意见的真实性产生了质疑，审计行业都遭受了巨大的信用危机，严重打击了会计师事务行业的良好社会形象，更影响到了会计师事务所今后的声誉与发展。审计失败的案件不仅暗示了会计师事务所和审计人员的专业胜任能力和职业道德水平的不足，也将大大影响我国审计行业的发展，扰乱正常的社会经济秩序，阻碍我国市场经济体制建设的步伐。会计师事务所审计风险控制水平直接影响事务所审计质量的高低，在审计风险控制上的重大缺陷也会给事务所带来沉重的打击。反之完善的审计风险控制系统可以有效提高会计师事务所的审计质量，增强会计师事务所的整体实力，提高会计事务所和注册会计师的信誉和形象。

会计师事务所在当今社会中的经济作用越来越重要，不论是上市公司还是非上市公司，事务所的职能就是为其提供真实合理准确的审计报告意见，帮助报告使用者做出正确的决策。本文通过对会计师事务所审计风险的成因分析，选取40家具有证券资格的会计师事务所作为样本，对我国会计师事务所的审计风险控制现状及存在的问题进行研究，并提出相应的解决措施，最后用案例论证措施的合理性和必要性。本文的研究目的是提出控制审计风险的措施和对策帮助会计师事务所加强审计风险的控制，提高审计质量。

1.1.2 研究意义

我国会计师事务所现如今处于初步发展阶段，风险意识比较淡薄，审计风险控制体系不够完善。本文通过现阶段我国会计师事务所的审计风险控制现状以及存在问题的分析，提出一些相应的控制和改进措施，这对会计师事务所建立健全审计风险控制体系提供了借鉴意义。同时，加强对审计风险控制的研究有利于我国经济市场的稳定发展，对会计师事务所的竞争能力的增强和国民经济的发展提供了现实意义。

1.2 国内外研究现状

1.2.1 国外研究现状

《蒙哥马利审计学》是罗伯特·H·蒙哥马利通过4个部分对审计职业以及审计流程和方法进行了全面的介绍，开启了审计风险管理与审计方法改善的研究之门。

W. Robert Knechel (2013)潜心研究现代风险导向审计，为在审计中的风险管理为重心的现代审计模式奠定了理论基础，并提出一种新型审计方法，即风险基础战略系统审计方法^[1]。