摘 要

审计行业一直是一个饱受关注的行业，因为会计师事务所的审计结论在一定程度上影响了社会公众对大多数企业的判断，继安然和世通事件之后，国内的会计师事务所频频出现问题，例如2014年的万福生科和2015年的神开股份等，即使是综合排名前十的事务所都无法避免，出现了许多被警告甚至被处罚的案例，从这些审计失败的案例可以得出，现在审计行业在风险防控方面认识欠缺，引发了审计界和社会公众的高度重视，这些审计失败问题一方面是由于被审计单位及其环境的原因导致的重大错报风险，一方面是由于会计师事务所内部原因所产生的检查风险，两者共同造成了审计风险。随着审计行业的不断变革，审计方式和方法等发生了变化，但是有一点是亘古不变的，那就是注册会计师的综合素质决定了审计报告的可信度，注册会计师应该增强自身职业胜任能力和独立性，加强风险的预防和控制，从根源上降低审计风险。

本文以审计风险为切入点，首先介绍了审计风险的概念、特征、模型以及成因，接下来以MP会计师事务所为例，采用文献研究法和案例分析法，对其执业过程中存在的审计风险及其成因进行了分析，并针对性的提出了解决建议，旨在引起会计师事务所对审计风险的重视，同时也刷新注册会计师在公众心目中的印象，使其得到大众的信任。

关键字：审计风险、会计师事务所、风险防控

Abstract

The audit industry has always been a subject of great concern，because the audit conclusions of accounting firms have affected the public's judgment on most enterprises to a certain extent。After Enron and WorldCom，domestic accounting firms frequently had problems. For example， in 2014 the Wanfu branch and the 2015 God opened the shares and so on. Even the top ten firms are unable to avoid a number of cases that have been warned or even punished. From the case of these audit failures， we can draw a conclusion that， now， many accounting firms and certified public accountants are lack of awareness of risk prevention and control， which has aroused great attention from the auditing community and the public. On the one hand the audit failure is due to the risk of material misstatement is the cause of the entity and its environment， partly because the accounting firm's internal reasons of inspection risk， both caused the audit risk.

In the current accounting firm system， the signature of Certified Public Accountants is the main undertaker of audit risk. The professional ethics and independence of Certified Public Accountants directly determine the credibility of audit reports. Therefore， CPA firms and certified public accountants must strengthen their awareness of risk prevention and control， and do a good job of identifying and responding to audit risks. Starting with the audit risk， this paper first introduces the characteristics， models and causes of the audit risk. Then， taking MP accounting firm as an example， using the methods of literature research and case analysis， this paper analyzes the audit risks and their causes in the process of their practice， and puts forward some suggestions for solving them. The aim is to arouse the audit profession's attention to audit risk， and to reshape the image of the accounting firm so as to obtain the public trust.

Key words: Audit risk， Accounting firms， Risk prevention and control

目录

摘要 I

Abstract II

目录 III

第1章 绪论 1

1.1研究目的及意义 1

1.1.1研究的目的 1

1.1.2研究意义 1

1.2国内外研究现状综述 2

1.2.1国外研究现状 2

1.2.2国内研究现状 2

1.3研究内容与研究方法 3

1.3.1研究内容 3

1.3.2研究方法 4

第2章 审计风险的相关理论 5

2.1审计风险的概念及特征 5

2.1.1审计风险的概念 5

2.1.2审计风险的特征 5

2.2审计风险的模型和组成要素 6

2.2.1审计风险模型 6

2.2.2模型组成要素 6

2.3审计风险成因 6

2.3.1内部环境因素 6

2.3.2外部环境因素 7

第3章 MP事务所的基本情况以及风险控制情况 9

3.1MP事务所的基本情况 9

3.2MP事务所风险控制情况 9

3.2.1内部质量控制制度 9

3.2.2审计流程 10

3.3事务所风险控制存在的问题 11

3.3.1项目审计过程存在漏洞 11

3.3.2注册会计师缺乏职业道德 13

第4章 MP事务所审计风险成因分析 15

4.1审计客观原因 15

4.1.1行业的恶性竞争 15

4.1.2外部监管不到位 17

4.1.3客户管理层动机不纯 17

4.1.4客户内部控制制度存在漏洞 17

4.2审计主观原因 18

4.2.1内部控制因素 18

4.2.2审计人员因素 18

4.2.3审计方法因素 19

4.2.4审计成本因素 19

第5章 MP事务所审计风险控制的建议措施 21

5.1加强外部监管力度 21

5.2完善事务所行业的内部监督 21

5.3强化被审单位风险意识 21

5.4完善被审单位内部控制制度 21

5.5提高会计师事务所内部控制 22

5.6注册会计师提高自身综合素质 22

第6章 全文总结与研究展望 23

6.1全文总结 23

6.2研究展望 23

参考文献 24

致谢 25

第1章 绪论

1.1研究目的及意义

1.1.1研究的目的

随着时代的发展，审计行业经历了多次变革，但是审计失败的案例仍然存在，并且呈增长趋势，针对这一现象，本文以MP会计师事务所为案例，分析了其存在的审计风险及成因，并就发现的审计风险提出了建设性建议，希望可以举一反三，反映出会计师事务所行业的共性问题，引起审计行业对审计风险的重视，提高签字注册会计师和会计师事务所的风险识别、评估和应对的意识，从而重新塑造注册会计师在公众心目中的形象，提高审计行业整体的公信力，帮助其更好的发挥检查和监督的作用。

1.1.2研究意义

审计风险是审计行业避免不了的风险，但是加强风险识别和应对能力可以有效地防控风险，本文对MP会计师事务所审计风险的研究，对审计风险的防控具有重大意义，主要体现在以下几个方面：

（1）理论意义

为外部监管机构维护管理以及审计准则能够有效地实施提供强有力的理论基础。近几年，财政部、证监会和中注协等对审计行业的监管力度加大，审计风险的有效防控直接决定了会计师事务所的生存发展。

为提高会计师事务所综合实力，重塑审计行业的公信力，应用多种措施对审计风险加以研究、防范和控制提供支持。