摘 要

随着经济社会的不断发展，医疗水平大幅提高，人们的平均寿命日渐增长，我国不可避免地进入到老龄化社会。在此现状下，我国养老保险制度中政府主导的基本养老保险面临困境。养老金缺口不断增大，替代率水平逐渐下降，目前的养老金水平越来越难以满足人们的养老需求，亟需调整养老金计划相关的税收政策，来缓解人口老龄化与养老保险制度施行之间的矛盾。

本文从养老金计划的相关税收政策切入，深入了解国内外现行养老金计划的税收政策，立足理论进行分析并结合我国现行养老金计划税收政策设想相关税收政策优化的可行性。深入分析国内外现行的养老金税收政策，对比各种养老金税收政策的内容与特点，总结出其中的相关经验。结合我国个人储蓄型养老保险的现状，确定养老保险税收政策的实施目的及方向，明确相关税收政策在整体养老保险制度中的位置及作用。考虑国内外养老保险税收政策经验的学习借鉴程度及实际操作的可行性，并拟出针对我国现行养老保险税收政策的具体改善措施及建议。

关键词：老龄化；养老金；税收；政策；递延型；

Abstract

With the continuous economic and social development and the gradual increase of the level of health care, people's average life expectancy is growing, inevitably enter into our aging society. On the current status of our pension, the government-led social basic pension insurance in trouble, the pension gap is increasing, decreasing replacement rate, more and more difficult to meet the needs of contemporary people's pension, pension plans need adjustment related tax policies to ease the contradiction between population aging and pension system implemented between.

This article from the relevant tax cut policies of pension schemes, in-depth understanding of tax policy at home and abroad existing pension plan, based on the theory analysis, combined with our existing pension plans envisage the feasibility of tax policy related to tax policy optimization. Depth analysis of the current domestic and foreign pension tax policy, to be compared to the contents and characteristics of the various pension tax policy, which summed up the relevant experience. The status quo of personal savings-type pension insurance, determine the purpose and direction of the implementation of pension tax policy, tax policy clearly related to the position and role in the overall pension system. Consider domestic and foreign pension tax policy experience and learn the extent of the actual operation of the feasibility and to prepare concrete measures and recommendations for improvement of the existing pension tax policy.

Key Words：aging；pension；tax；policy；deferred；

目 录

1.绪论 1

1.1 研究背景、目的和意义 1

1.2 国内外研究现状 1

1.3 研究思路及方法 3

2. 我国养老金计划税收政策现状 5

2.1 我国现行的养老金计划体系概述 5

2.2 我国现行的养老金计划税收政策 5

2.3 现行养老金计划税收政策中存在的问题 6

3.国外养老金税收政策的分析与借鉴 8

3.1 美国养老金税收政策的改革——“三支柱”模式 8

3.2 德国养老金税收政策的改革——“三层次”模式 11

3.3 “三支柱”及“三层次”模式中的养老税收政策对中国的启示 13

4.对我国养老金税收政策改革的建议 15

4.1 完善养老金税收政策的相关法律条例 15

4.2 提供以税收制度为核心的政策空间——促进企业年金发展 15

4.3 推行商业养老保险税收递延方案 16

5.结论与展望 17

5.1 结论 17

5.2 展望 17

参考文献 18

致谢 19

1.绪论

1.1 研究背景、目的和意义

我国在现行的基本养老保险制度中实行免税政策，但免税政策惠及的人群仅限于在企业就业的正式职工，市场上其他个体劳动者，包括个体工商户、自由职业者等，因不属于任何一个体系化的工作单位，无法参加基本养老保险，也因此无法成为基本养老保险免税政策的受众。除此之外，如果这类群体购买商业养老保险产品，国家对其购买的产品暂时还没有相应的税收减免政策。这一现状与促进社会公平的观念相违背，同时也不利于养老保险制度持续均衡发展。

由此可见，我国亟需学习发达国家养老金计划税收政策改革的相关经验，从制度出发完善养老保险体系，尽快推出合理的个人劳动者可购买的养老保险产品，并对此类产品实行税收优惠，保证这类群体能够成为养老金税收优惠的受众群体。

更合理完善的养老保险税收政策的推行必然引起我国有关商业养老保险税制的改革和调整，这意味着我国养老体系中薄弱的个人商业养老保险的力量将得到加强，也将强有力地推动个人储蓄型养老保险的发展。政府能够通过相关税收政策来激励保险市场，扶持商业养老险的发展，先进的养老保险税收政策可以激发居民对商业养老保险的需求，转变养老保险体系主要依靠政府主导的发展模式。从而减轻国家财政负担，缓解养老金缺口不断拉大的窘境，缓解我国养老保险体系中的失衡现状，公平并灵活地满足当代人们的养老需求。养老保险税收政策的优化不仅使现行养老保险政策更具体系化，也将促进我国社会保障体系的改进与发展。

1.2 国内外研究现状