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摘 要

改革开放以来，伴随着经济发展进程的总体推进，我们国家的慈善事业也踏上了一个新的台阶。我们国家首部专门针对慈善这一范畴法律的颁布实施，意味着围绕慈善这一领域的行为活动都将受到《慈善法》的约束。在我国，捐赠是慈善这一范畴内的主要行为活动，而企业又是捐赠这一行为活动的主要实施者，因此相关税收政策的重要性不言而喻。但目前我们国家仍在实行的有关企业慈善捐赠这一层面的税收规定依旧存在些许需要改进的地方。政府部门该怎样对这些地方进行改进，从而最大限度地激发税收规定的效用。这将对我们国家慈善事业进程的推进起到不可小觑的作用。

首先，本文对文章核心内容做了简单的概述，即进行了介绍研究背景、界定核心概念这两方面的工作。其次，本文从四个层面分析了我们国家企业慈善捐赠税收规定的历史沿革。再次，本文从法律体系、税收规定激励效用、受赠方规模和监管机制这几个层面总结现阶段我们国家企业慈善捐赠税收规定的不足之处。最后，本文结合政府制定相关税收规定的价值取向和美国政府的相关经验，就政府如何优化企业慈善捐赠税收规定提出了自己的对策建议。

关键词：政府优化 企业慈善 捐赠 税收政策

The Study on the Government 's Policy of Optimizing the Charity Donation of Enterprise

Abstract

Since 1994, along with the economic development, China's charity has also reached a new level.China's first law against charity shows that philanthropy will be bound by "charity law".In our country, donations are the main activities in the field of charity.The enterprise is also the main implementer of the donation.Therefore, corporate charitable donation tax policy is very important.But now there are some problems in China's corporate charitable donation tax policy.How the government departments to improve these places, so as to maximize the effectiveness of tax policy. This will play an important role in China's charity.

First of all, this article has done a brief overview of the core content of the article. This article describes the research background and core concepts.Secondly, this article analyzes the historical evolution of taxation policy of charitable donation in our country from four aspects.Thirdly, this article summarizes the taxation provisions of charitable donations in China from the aspects of the legal system, the incentive effect of tax policy, the size of recipients and the regulatory mechanism.Finally, this paper puts forward some suggestions on how to optimize the taxation of corporate charitable donations in light of the value orientation of the government's tax policy and the experience of the US government.

Key Words: Government optimization;Enterprise charity;Donation;Tax policy

目录

摘 要 I

Abstract II

一、企业慈善捐赠税收概述 1

（一）我国企业慈善捐赠税收政策的研究背景 1

（二）企业慈善捐赠税收相关概念的界定 2

1.企业慈善 2

2.捐赠 2

3.税收政策 4

二、我国企业慈善捐赠税收政策存在的问题 5

（一）我国企业慈善捐赠税收相关政策的历史沿革 5

1.《企业所得税法》的修订 5

2.《慈善法》的颁布 6

3.“营改增”后企业慈善捐赠税收的调整 6

4.其他有关企业慈善捐赠的税收政策 6

（二）企业慈善捐赠税收法律体系不健全 7

（三）企业慈善捐赠税前扣除额度激励不足 8

（四）企业直接捐赠不享受税收优惠 9

（五）税收监管机制不健全 9

三、优化企业慈善捐赠税收政策的建议 11

（一）政府制定企业慈善捐赠税收政策的价值取向 11

1.鼓励企业进行慈善捐赠 11

2.促进社会发展 11

（二）美国政府优化企业慈善捐赠税收政策的经验借鉴 12

1.受赠方的范围 12

2.税收扣除政策 12

3.捐赠物类型 13

（三）对我国企业慈善税收政策的具体建议 14

1.健全企业慈善捐赠税收法律体系 14

2.加大企业慈善捐赠税收激励力度 14

3.允许企业直接捐赠或增加慈善组织数量 15

4.完善税收监管机制 16

结语 17

参考文献 18

致谢 21

一、企业慈善捐赠税收概述

自我们国家企业慈善捐赠影响力愈加深远以来，政府对其相关税收规定这一层面的探索就从不停歇，并为之付出了很大的努力和心血。本章节作为本文的第一章，将探索其研究背景及相关概念的内涵。

（一）我国企业慈善捐赠税收政策的研究背景

现阶段，我国社会经济发展程度不断提高的同时，我国的慈善事业也愈加兴盛。近年来，我国慈善事业在诸多方面有突破性进展：2005年进入起草阶段的《中华人民共和国慈善法》历时十一年终于在2016年9月1日得以正式实施。它不仅是我国首部针对慈善领域的综合性法律，更是意味着我们国家慈善这一范畴的发展正式进入法治时代，对我国慈善事业甚至是社会的发展具有十分深远的意义；政府加强对社会组织的慈善活动的监管力度，将有不诚信行为或有可疑行为的社会组织纳入失信名单，并对明确有违法迹象的社会组织进行相应的行政处罚；慈善信托制度的改革在与之相关的规定作用下有了很大起色等等。同样的，近几年来，我国慈善捐赠也取得了良好的成绩：2015年我国社会年度捐赠总额超过992亿元，较于2014年的1058亿元虽略有下滑，但总体趋于稳定；社会捐赠总额中大额捐赠所占的比例有十分明显的提高，大额捐赠总额达379亿元，创下历史新高；我国社会公众互联网平台捐赠参与人数不断增多，捐赠规模不断扩大等等。^[1]尽管我们国家自1994年以来在慈善这一范畴获得了喜人的成绩，但出于起步稍迟以及专业化程度有待提高的原因，当与一些发展较快的国家进行比较时，依旧能找出许多不够完善之处。据2016年美国慈善捐赠：2015年度慈善年度报告（Giving USA 2016: The Annual Report on Philanthropy for the Year 2015）中指出，2015年度美国社会慈善捐赠总额高达3732.25亿美元，折合人民币约为24235.74亿元，是我国2015年度社会慈善捐赠总额的20多倍。这其中的数字很直观地反映出我国慈善事业发展之路任重道远。

当前，在我国范围内捐赠这一行为活动的主要实施者仍旧为企业。在2014年，社会捐赠总数中企业捐赠所占的比率超过了一半，即占比为69.67%。在进行捐赠的全部企业之中一共有29家年度捐赠总数在一亿之上。因此，我们国家慈善这一范畴工作的推进受企业慈善的影响比较大。我们要对企业慈善发展这一方面多加关注。恒源祥集团将其2016年度集团利润的10%用于慈善事业，天明集团在第十四届中国慈善榜中获评年度慈善榜样，

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