文 献 综 述

随着社会主义市场经济的不断发展，个人所得税已成为我国税收中收入增长最快最有发展潜力的税种之一，然而其组织财政收入和调节社会收入分配的功能却未能得到充分的发挥。我国个人所得税的研究非常重要，我认为我国个人所得税的发展研究就非常重要，近年来我国经济形势发生了较大的变化，特别是居民收入总量的大幅度提高，收入结构的不平衡，来源的多样化等因素使现行个人所得税暴露出许多缺陷。因为在社会主义初级阶段，发展调控经济是国家的重要任务，需要运用各种手段干预经济，而个人所得税作为直接税，其税负不易转嫁，对经济调节能力有限。所以，个人所得税仍应定位于辅助税种，以调节为主。因此，个人所得税的研究很重要。

一．我国个人所得税的概念

在我国，个人所得税是调整征税机关与自然人之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称，是社会财富的二次分配，体现的是公平与效率的平衡，是国家运用税收这一经济杠杆调节收入分配的有力工具。个人所得税是对个人或自然人取得各项应税所得征收的一种税，它有利于经济改革的深入发展，保障社会安定团结^[1]。

个人所得税是调整征税机关与自然人之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。崔淑莲认为：”我国个人所得税自1980年开征以来,已走过31个年头。随着市场经济的快速发展,个人所得税收入逐年增长在调节收入分配,实现社会公平,增加财政收入等方面起到了一定的积极作用,但目前征管的现状与社会经济的发展、环境的变化、居民收入分配状况相比却显得相对滞后,特别是在各行各业科学发展、全面建设小康社会这一历史背景下,随着居民收入水平的不断提高,这一税种必然成为我国税收中的重要支柱,改革和完善个人所得税制就显得尤为迫切^[2]。

二．个人所得税的基本特征与类型

（一）实行分类征收:我国目前是分类所得税制，今后的改革方向是混合所得税制为主、分类所得税制为辅。

（二）累进税率与比例税率并用:比例税率对个人收入的影响不大，而累进税率有平衡贫富悬殊差异的作用，更有利于合理调节收入。

（三）费用扣除额较宽:我国采用费用定额扣除和定率扣除两种方法。

（四）计算简便:我国个人所得税的费用扣除采取总额扣除法，免去了对个人实际生活费用支出逐项计算的麻烦；各种所得项目实行分类计算，各有明确的费用扣除规定，费用扣除项目及方法易于掌握。