文 献 综 述

内部审计是在现代企业制度下自我监督、自我约束机制的重要组成部分, 是现代企业建立和完善法人治理结构的内在需要。加强企业内部审计对于规范企业财务收支活动的真实性和合法性，促进企业加强内部管理和实现经营目标等方面有着十分重要的作用。

而内部审计风险由于具有不可避免性、广泛性持久性等特征，使得内部审计陷入一种被动和困境，使内部审计无法发挥其作用和效果。因此探求内部审计风险的概念及其特征，研究内部审计风险管理与防范机制，强调内部审计风险意识，对于提高内部审计质量，规范内部审计工作、优化企业经营管理有着重要的现实意义，能够更好地发挥内部审计的作用，是现代企业制度的必然要求。

一．内部审计概述

内部审计是审计的重要组成部分，张玉认为，由于内部审计在企业经营管理中处于极其重要的地位,它既是企业内部控制机制的重要组成部分,又是监督与评价内部控制的主要手段,因此,人们把内部审计当作”企业良心”，当作维护企业道德文化的最后一道防线^[1]。

李越冬认为，内部审计职能的内容包括：审计财务报表信息的合法性与公允性，审计企业经营运作、风险管理与控制情况，内部审计职能应该定位于作为董事会的伙伴，一个特殊而且实力强劲的合伙人；内部审计职能内容应包括对财务报表信息的合法性和公允性的审计，和对企业的经营运作、风险管理与控制情况的审计；内部审计职能实施途径应包括企业自身设立审计机构进行监督和外包内部审计业务两种。影响内部审计职能发挥的因素应包括：与管理当局、外部审计师交流，独立性，专业性，客观性^[2]。

二．内部审计风险概述

内部审计风险是内部审计中不容忽视，不容回避的问题。郭华在”浅谈企业内部审计的风险与防范对策”中谈到企业内部审计风险是指企业内部审计人员和审计机构，在对企业的经济活动进行内部审计时，由于财务资料上的错误和其他一些无法预料的潜在障碍，以及审计人员自身审计上的偏颇造成的不合适的评价意见，给企业造成了负面影响，并因此承担的风险和损失^[3]。

宋常，刘正均认为，我国企业内部审计现状及存在的突出问题：内部审计性质的认定较为模糊，内部审计的工作范围过于狭窄，内部审计的客观性与独立性不强，内部审计亟需更多的理解与支持，内部审计人员水平有待提高^[4]。

魏晓勇在”企业内部审计风险控制的探讨” 中表述形成审计风险的原因有：1. 管理舞弊的现状2.公司治理结构问题3.经济环境的影响4. 法律环境的影响。针对我国内部审计的现状和形成审计风险的原因，提出充分发挥审计委员会的作用，董事会直接委托审计方式的改革，引进第四关系人，强化民事赔偿责任对审计风险控制的影响，提高诉讼收益以减少审计风险控制不力的损失等控制企业内部审计风险的建议^[5]。