摘 要

启运港退税制度作为出口退税制度的一种创新，自2009年国务院出台《关于推动上海加快发展现代服务业和先进制造业建设国际金融中心和国际航运中心的意见》以来，就一直备受关注，到如今已走过了近十个年头。在启运港退税制度出台之前，许多出口企业为了早日获得出口退税款，选择到釜山港等国际枢纽港进行中转，为此中国港口流失了很多出口货物。启运港退税制度实施以后，出口企业选择启运港退税方式，退税时间明显缩短，从而吸引了一大批的货物在上海洋山港聚集，对于上海建设国际航运中心的起到了重要的作用。2014年和2018年，财政部、海关总署、税务总局、海关总署两次联合下发通知，扩大启运港退税适用范围，将中转港由最初的1个扩大至2个，将启运港由最初的5个港口扩大至13个港口。随着适用范围的扩大，启运港退税制度的优势也逐渐显现，但作为一项创新性的制度，其仍存在许多问题，需要及时明确并予以解决。

论文主要从以下五个方面来研究启运港退税制度。第一，介绍启运港退税的基本问题，包括启运港退税的相关概念，适用范围，特点，退税程序。第二，研究我国启运港退税制度的现状和不足，其中不足部分主要分制度的效力层级较低，适用范围较小，税收监管不够，海关监管不强四个方面来阐述。第三，针对启运港退税制度现存的几个不足，提出完善我国启运港退税制度的建议，包括提高启运港退税制度的效力层级，扩大启运港退税制度的适用范围，优化税收监管制度，强化海关监管制度。

关键词：出口退税；启运港退税；退税监管；

Abstract

As a kind of innovation of export tax rebates, since 2009 the state council issued "the opinion about promoting Shanghai speed up development of modern service industry and advanced manufacturing construction's opinions on the international financial center and international shipping center”, Port of departure tax rebate has been in focus. Before it has been issued, many export enterprises choose to fushan port international transit hubs to get export tax rebates early, so that Chinese ports lost a lot of goods for export. Port of departure tax rebate, the export enterprises to choose place of tax rebate, refund time significantly shortened, so as to attract a large number of goods in gathered mountain port on the sea, for the construction of Shanghai international shipping center plays an important role. In 2014 and 2018, the ministry of finance, general administration of customs, administration of taxation jointly issued notice twice, scope, enlarge the place of tax rebates to transshipment port by the first one to two, to the port of shipment by the first 5 to 13. With the expansion of the scope of application, the advantages of the tax rebate system at the port of embarkation and transportation are gradually emerging. However, as an innovative system, there are still many problems, which need to be clarified and solved timely.

This paper mainly studies the tax rebate system of port of embarkation and transportation from the following five aspects. First, introduce the basic problems of tax refund at the port of departure, including the related concepts, scope of application, applicable conditions, characteristics and refund procedures. Second, the Port of departure tax rebate in our country present situation and the insufficiency, lack of the effectiveness of the main points system level is low, the applicable scope is small, not enough tax regulation, customs supervision is not strong four aspects to elaborate. Third, in place of the existing tax system a few shortage, put forward the Suggestions of perfecting our country's Port of departure tax rebate, mainly including raising Port of departure tax rebate of legislations, enlarge the scope of Port of departure tax rebate, optimize the tax regulation system, strengthening customs supervision and control system.

Key Words：The export tax rebate；Port of departure tax rebate；The tax regulation

目 录

第1章 绪论 6

1.1研究背景 6

1.2 研究目的和意义 7

1.3研究现状 7

1.4研究内容和方法 8

第2章 启运港退税的基本问题 10

2.1启运港退税及相关概念 10

2.1.1出口退税 10

2.1.2启运港和中转港 10

2.1.3启运港退税 10

2.2启运港退税的特点 10

2.3启运港退税的效果 11

第3章 我国启运港退税的制度现状及不足 13

3.1 启运港退税的制度现状 13

3.1.1适用范围 13

3.1.2适用条件 13

3.1.3适用程序 14

3.2启运港退税制度不足 14

3.2.1制度效力层级较低 14

3.2.2适用范围有限 15

3.2.3与税收监管制度协调不够 16

3.2.4与海关监管制度协调不够 16

第4章 完善我国启运港退税制度的建议 17

4.1提高启运港退税制度立法层级 17

4.2扩大启运港退税制度适用范围 17

4.3优化税收监管制度 18

4.4强化海关监督制度 18

第5章 结语 19

参考文献 20

致 谢 21

第1章 绪论

1.1研究背景

随着国际贸易的逐渐发展，各国之间经济联系越来越紧密，出口退税制度，作为一种多边贸易体制下解决双重征税问题的对策应运而生，对促进中国国际贸易的发展起到了重要作用。 在当今贸易全球化的背景下，发达国家的国际枢纽港由于其地理位置优越，集中化程度高，吸引了大量邻国的出口货物。大量中国出口企业选择到韩国的釜山港，新加坡等国际港口转关出口，以尽快获得退税款。 中国港口为此流失了很多货源。为了扭转局面，中国创造性地提出了启运港退税的概念，并提出了建立上海洋山港作为国际航运中心的目标。

2009年4月，国务院颁发《关于推动上海加快发展现代服务业和先进制造业建设国际金融中心和国际航运中心的意见》（以下简称《意见》），首次提出了启运港退税的概念，《意见》中指出，在采取有效的措施防止骗税的前提下，保证启运港退税制度的实施，从而吸引出口货物在上海洋山港聚集，促进上海国际航运中心的建设。2012年6月，财政部、税务总局、海关总署联合发布《关于在上海试行启运港退税政策的通知》，决定从2012年8月1日起，在青岛港前集装箱码头和武汉阳逻港至上海洋山保税港区之间试行启运港退税政策，中国启运港退税制度初见雏形。2014年8月，国家税务总局发布《启运港退（免）税管理办法》，决定从2014年9月1日起扩大启运港退税试点范围，将适用启运港退税制度的港口由2个港口扩大至8个港口，并不再指定运输企业。2018年1月30日，财政部、海关总署、税务总局三部委联合发布《关于完善启运港退税政策的通知》，新增泸州市泸州港、重庆市果园港、宜昌市宜昌港、张家港市永嘉港、南通市狼山港5个启运港，并新增上海市外高桥港区作为中转港。可以看出，启运港退税制度适用范围越来越广，是我国出口退税制度改革的一次积极摸索，在可预见的未来，启运港退税在出口退税中必将占据更大的比例，发挥更大的作用。

我国启运港退税制度自2012年实施以来，简化了出口退税程序，缩短了企业退税时间，提高了企业资金流通率，促进了港口业务的发展，加快了我国国际枢纽港口的建设。但是，启运港退税制度仍然是一项全新的出口退税制度，没有既成的经验可循，因此对监管部门的管理工作也提出了更严格的要求。在启运港退税制度实施的几年来，我国既积累了经验，也暴露出适用范围较小，骗税现象时有发生，政府工作部门效率有待提高，部门之间协调不够，启运港退税制度立法层级不高等问题。因此，尽快完善启运港退税制度显得尤为必要，本文将在综合学术界观点和总结国内外经验的基础上，提出完善我国启运港退税制度的建议，启运港退税制度的发展方向。

1.2 研究目的和意义